價外費用是否需要繳納增值稅？

來源: 上海稅務編輯：那個人 2022/11/28 19:34:54　　字體：大小

【問題】

B企業(yè)向我們采購了一批貨物，但由于B企業(yè)發(fā)生違約，所以我們企業(yè)在收取貨款的同時額外向購買方收了一筆違約金，那這筆違約金到底要不要繳納增值稅呢？

【回答】

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規(guī)定：“銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額?！鳖~外收取的這筆違約金屬于價外費用，當然要繳納增值稅啦。

價外費用具體有哪些呢？

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局第50號令)第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內：

(一) 受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；

(二) 同時符合以下條件的代墊運輸費用：

1. 承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；

2. 納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。

(三)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：

1. 由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；

2. 收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；

3. 所收款項全額上繳財政。

(四)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，第三十七條銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，但不包括以下項目：

(一) 代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。