24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減如何稅會(huì)處理?

來源: 天津稅務(wù) 編輯:那個(gè)人 2022/10/10 15:05:43  字體:

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第11號(hào))規(guī)定,生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策,執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年12月31日。今天,就用一個(gè)小例子為大家講講增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減這項(xiàng)政策的稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理。

例如:甲企業(yè)是一般納稅人,從事現(xiàn)代服務(wù)業(yè),根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》( 財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告〔2019〕39號(hào))相關(guān)規(guī)定,該企業(yè)可以享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減10%政策,2022年6月稅款所屬期銷項(xiàng)稅額9500元,當(dāng)期認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額9000元,當(dāng)期因購(gòu)進(jìn)貨物改變用途用于不得抵扣增值稅項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出200元,假設(shè)上期留抵稅額為0,期初加計(jì)抵減余額為0。

 稅務(wù)處理 

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%=9000*10%=900元

當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=200*10%=20元

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=0+900-20=880元

本期納稅人抵減前應(yīng)納稅額為700元,所以本期可實(shí)際抵減額為700元,結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減額為180元,本月增值稅應(yīng)納稅額為0。

稅款計(jì)算

加計(jì)抵減情況

 會(huì)計(jì)處理 

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;實(shí)際繳納增值稅時(shí),按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”等科目,按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目,按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。

月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)計(jì)提的進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減不做會(huì)計(jì)處理。

會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)處理

次月申報(bào)期實(shí)際繳納稅款時(shí)就實(shí)際抵減的加計(jì)抵減額(非計(jì)提的加計(jì)抵減額)計(jì)入“其他收益”科目。

會(huì)計(jì)處理

 政策依據(jù) 

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》( 財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告〔2019〕39號(hào))

更多推薦:

印花稅必知要點(diǎn):納稅義務(wù)人、時(shí)間、稅率

居民換購(gòu)住房,個(gè)稅退稅金額怎么算?

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - jnjuyue.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)