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如何判斷行業(yè)性留抵退稅政策范圍?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:那個人 2022/07/21 12:05:21  字體:

【問題】

制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策擴圍到批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)后如何判斷行業(yè)性留抵退稅政策范圍?

【回答】

制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策的適用范圍擴大至批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)后,形成制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策。按照21號公告的規(guī)定,制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè),是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”、“文化、體育和娛樂業(yè)”、“制造業(yè)”、“科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定;申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的,按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。

需要說明的是,如果一個納稅人從事上述多項業(yè)務(wù),以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計算銷售額占比,從而確定是否屬于制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人。

舉例說明:某納稅人2021年7月至2022年6月期間共取得增值稅銷售額1000萬元,其中:生產(chǎn)并銷售機器設(shè)備銷售額300萬元,外購并批發(fā)辦公用品銷售額200萬元,租賃設(shè)備銷售額250萬元,提供文化服務(wù)銷售額150萬元,提供建筑服務(wù)銷售額100萬元。該納稅人2021年7月至2022年6月期間發(fā)生的制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)銷售額占比為65%[=(300+200+150)÷1000×100%]。因此,該納稅人當期屬于制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)納稅人。

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