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小規(guī)模納稅人季度銷售額45萬以下都能免稅嗎？6個案例為您解答
自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅；合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
那么，小規(guī)模納稅人季度銷售額45萬元以下都能免稅嗎？別著急，下面舉例告訴您~
案例一
A公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2021年第四季度未開具增值稅專用發(fā)票、僅開具增值稅普通發(fā)票（或為未開票收入），合計銷售額45萬元。
由于A公司2021年第四季度銷售額未超過45萬元，可以享受免征增值稅。
案例二
B公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2021年第四季度未開具增值稅專用發(fā)票、僅開具增值稅普通發(fā)票（或為未開票收入），合計銷售額46萬元。
由于B公司2021年第四季度銷售額已超過45萬元，因此當季不享受免稅，需按征收率申報繳納增值稅。
案例三
C公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2021年第四季度開具增值稅專用發(fā)票1萬元、增值稅普通發(fā)票44萬元，合計銷售額45萬元。
由于C公司2021年第四季度銷售額未超過45萬元、但有部分業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票，因此開具增值稅普通發(fā)票的銷售額44萬元可以享受免稅，開具增值稅專用發(fā)票的銷售額1萬元需按征收率申報繳納增值稅。
案例四
D公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2021年第四季度開具增值稅專用發(fā)票1萬元、增值稅普通發(fā)票45萬元，合計銷售額為46萬元。
由于D公司2021年第四季度合計銷售額已超過45萬元，因此全部銷售額均不享受免稅，需按征收率申報繳納增值稅。
案例五
E公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)），2021年第四季度開具增值稅普通發(fā)票300萬元，其中銷售貨物45萬元、銷售不動產(chǎn)255萬元。
由于E公司2021年第四季度扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)收入后的銷售額未超過45萬元，其銷售貨物取得的銷售額45萬元可以享受免征增值稅。
案例六
F公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人（享受差額征稅政策），2021年第四季度銷售額為300萬元，其中可差額扣除255萬元。
由于F公司適用增值稅差額征稅政策，以差額后的銷售額確定是否享受免稅政策，其2021年第四季度差額后的銷售額未超過45萬元，因此可以享受免征增值稅。
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