企業(yè)如何做好跨年發(fā)票的稅務(wù)處理？

來源: 廈門稅務(wù) 編輯：liuyi 2022/03/04 17:56:28　　字體：大小

歲末年初，企業(yè)通常會遇到跨年度獲得發(fā)票的情況。很多小伙伴也會問，收到了一張發(fā)票，跨年了，還能報銷嗎？所以今天我們就來集中聊聊這個話題。

一、什么情況下會出現(xiàn)跨年發(fā)票呢?

例如，A建材公司2021年12月30日購買了一批鋼材，也支付了款項，但2022年1月8日確認收貨后，賣家才開具了日期為2022年1月8日的增值稅專用發(fā)票。這里的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生在2021年，但是發(fā)票是2022年才開出來的，就出現(xiàn)了跨年發(fā)票的情況，那跨年發(fā)票如何扣除呢？

二、跨年發(fā)票企業(yè)所得稅稅前扣除處理

1.企業(yè)當年度的支出沒有及時取得有效憑證，次年度才取得發(fā)票，應(yīng)該如何稅前扣除？

企業(yè)當年實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，如因特殊原因未能及時取得有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額核算；但在匯算清繳時，需補充該成本、費用的有效憑證。

特殊情況：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。

2.對以前年度未取得發(fā)票，在以后年度取得的可否追補扣除呢？

企業(yè)以前年度應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或其他可以證實其支出真實性的相關(guān)資料（包括但不限于：無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料；相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；貨物運輸?shù)淖C明資料；貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；企業(yè)會計核算記錄以及其他資料），相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。

3.當年度計提的工資于次年發(fā)放，當年度可以稅前扣除嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）第二條規(guī)定：“企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度企業(yè)所得稅前扣除。”年度匯算清繳結(jié)束后才支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，應(yīng)在發(fā)放年度列支。

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