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@外建企業(yè),異地預(yù)繳選擇計(jì)稅方法有講究,不信你看!

來源: 上海稅務(wù) 編輯:liuyi 2021/12/10 11:39:32  字體:

對(duì)于外建預(yù)繳這一項(xiàng)不太常見的涉稅事項(xiàng),各位財(cái)務(wù)小伙伴們,您知道如何選擇計(jì)稅方法嗎?不同方法之間又有什么區(qū)別?今天網(wǎng)校就和大家一起來關(guān)注~

@外建企業(yè),異地預(yù)繳選擇計(jì)稅方法有講究,不信你看!

【熱點(diǎn)問答】

【問一】

我是增值稅一般納稅人(小規(guī)模納稅人),預(yù)繳增值稅應(yīng)該適用什么樣的計(jì)稅方法呢?

答:1.一般納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。

2.小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

【問二】

不同的計(jì)稅方法適用的預(yù)征率是多少?

答:納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款:

(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

下面的表格可以讓大家更直觀區(qū)分建筑業(yè)預(yù)繳簡易計(jì)稅和一般計(jì)稅的區(qū)別:

@外建企業(yè),異地預(yù)繳選擇計(jì)稅方法有講究,不信你看!

【案例分析】

2021年4月,A市甲建筑公司(增值稅一般納稅人)在B市提供建筑服務(wù),取得全部價(jià)款(含稅)1000萬元。將部分建筑業(yè)務(wù)分包給乙建筑公司。支付分包款(含稅)200萬元。甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)如何預(yù)繳?

答:跨市提供建筑服務(wù),應(yīng)該在建筑服務(wù)發(fā)生地差額預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳增值稅=(1000-200) ÷(1+9%)×2%=14.68(萬元)。

【溫馨提示】

【提示一】

納稅人差額計(jì)稅應(yīng)該取得哪些憑證呢?

納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款,應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證,否則不得扣除。

【提示二】

如果小規(guī)模納稅人無法自行開具發(fā)票怎么辦?

小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不能自行開具增值稅發(fā)票的,可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。


【政策依據(jù)】

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào))

稅務(wù)問題是財(cái)會(huì)人實(shí)務(wù)工作中常見的問題之一,如何才能更好地解決疑難呢?大家可以關(guān)注財(cái)稅實(shí)務(wù)選課中心,發(fā)票、增值稅、稅務(wù)籌劃、新政等問題這兒都有,幫助你更好地解決工作難題。

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