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可等到發(fā)票郵寄到
已經過了申報的期限
企業(yè)發(fā)生支出,應取得稅前扣除憑證,作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據,而現在作為憑證的發(fā)票卻無法獲得,這該怎么辦呢?
不用擔心
在企業(yè)所得稅預繳時
這筆支出可以扣除
但必須在匯算清繳時補充憑證!
↓ ↓ ↓
▼政策依據
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》
(國家稅務總局公告2011年第34號)
六、關于企業(yè)提供有效憑證時間問題
企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。
國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告
(國家稅務總局公告2018年第28號)
第十三條 企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的,若支出真實且已實際發(fā)生,應當在當年度匯算清繳期結束前,要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的,可以作為稅前扣除憑證。
企業(yè)在規(guī)定期限內取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的,相應支出可以稅前扣除。應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的,可以按照以下規(guī)定處理:
1.匯算清繳期結束前的稅務處理
(1)能夠補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的,相應支出可以稅前扣除。
(2)因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的,憑相關資料證實支出真實性后,相應支出可以稅前扣除。
(3)未能補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證并且未能憑相關資料證實支出真實性的,相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。
2.匯算清繳期結束后的稅務處理
(1)由于一些原因(如購銷合同、工程項目糾紛等),企業(yè)在規(guī)定的期限內未能取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證,企業(yè)主動沒有進行稅前扣除的,待以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證后,相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度扣除,追補扣除年限不得超過5年。其中,因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的,企業(yè)在以后年度憑相關資料證實支出真實性后,相應支出也可以追補至該支出發(fā)生年度扣除,追補扣除年限不得超過5年。
(2)稅務機關發(fā)現企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證,企業(yè)自被告知之日起60日內補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照《辦法》第十四條規(guī)定憑相關資料證實支出真實性后,相應支出可以在發(fā)生年度稅前扣除。否則,該支出不得在發(fā)生年度稅前扣除,也不得在以后年度追補扣除。
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