股東分紅需要關注的稅務問題
年終股東分紅是每個財務人都非常關注的問題,需要繳納的稅及稅率主要有以下內(nèi)容:
1.自然人情況
如果股東是自然人,根據(jù)《新中華人民共和國個人所得稅法》第三條個人所得稅的稅率:
(一)綜合所得,適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率;
(二)經(jīng)營所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率;
(三)利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。
2.股東是企業(yè)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令第63號)第二十六條二項規(guī)定,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益作為免稅收入,免繳企業(yè)所得稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令2007年第512號)規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
其次,中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則 第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務,但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
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