老會計講實務(wù)：費用的入賬時間！一文解決您的疑惑~

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/10/14 16:26:34　　字體：大小

我們剛?cè)肼毜?a href="http://jnjuyue.cn/kfkt/list-0-12-0/?gg=kfzxy" target="_blank" style="color: rgb(67, 81, 252); text-decoration: underline;">財務(wù)人員最怕處理跨月份、跨年度的費用票據(jù)，初次處理的時候總是拿不定主意導(dǎo)致工作時間增加。今天網(wǎng)校就給大家講解下關(guān)于費用入賬時間的問題吧！

1、費用報銷---如差旅費

（1）未跨年

理論上，本年度費用隨時可以入賬。但，時間太久（比如超過半年），礙眼！

建議：不超過三個月

（2）跨年----1月份

對于差旅費，實務(wù)中很多稅局基本上是認可這樣做的（最好咨詢一下當?shù)兀?月份可以報銷去年第四季度的，計入1月份費用，不用“以前年度損益調(diào)整”。

如果不認可，只能通過“以前年度損益調(diào)整”處理，并需要專項申報。

（3）跨年---1月份以后

必須按“以前年度損益調(diào)整”處理，并需要專項申報。

2、確定無票的費用

（1）確定始終無票，但屬于是必然會發(fā)生的

1）處理原則

發(fā)生（支付）時必須入賬，但要記得在匯繳時納稅調(diào)增。

2）分錄處理

借：營業(yè)外支出

貸：資金

（2）確定始終無票，也不是屬于必然會發(fā)生的

不建議入賬

（3）對白條入賬的限制

國稅函〔2009〕34號：三、各級稅務(wù)機關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當年企業(yè)所得稅入庫稅款（預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù)）應(yīng)不少于70%。

3、暫時無票（以后或許會有）的費用

業(yè)務(wù)老會計方法實用方法

1.暫時是白條借：其他應(yīng)收款

借：費用類　　

貸：現(xiàn)金/銀行存款貸：現(xiàn)金/銀行存款

2.如果年底前沒拿到票無分錄，或現(xiàn)金沖往來無分錄

3.如果年底前拿到發(fā)票

借：費用類無分錄，發(fā)票直接貼后面*　　

貸：其他應(yīng)收款　

4、如果是匯繳前拿到票

借：以前年度損益調(diào)整無分錄，發(fā)票直接貼后面　　

貸：其他應(yīng)收款　　　

但需專項申報無需專項申報

5、如果匯繳沒拿到票無分錄無分錄　　

沒有納稅調(diào)整但匯繳會納稅調(diào)增

6、如果匯繳后拿到票

借：以前年度損益調(diào)整無分錄，發(fā)票直接貼后面　　

貸：其他應(yīng)收款　　　

需專項申報需專項申報*如果按正規(guī)賬務(wù)處理，應(yīng)該是先紅字沖銷原費用分錄（不需要依附原始憑證），再用藍字重新做費用入賬分錄，這時就可以把發(fā)票依附在后面了。一紅一藍，對前期與現(xiàn)在當期都沒有影響。

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