一、什么是外貿綜合服務企業(yè)？

根據《商務部 海關總署 稅務總局 質檢總局 外匯局關于促進外貿綜合服務企業(yè)健康發(fā)展有關工作的通知》（商貿函〔2017〕759號）：綜服企業(yè)是指具備對外貿易經營者身份，接受國內外客戶委托，依法簽訂綜合服務合同（協議），依托綜合服務信息平臺，代為辦理包括報關報檢、物流、退稅、結算、信保等在內的綜合服務業(yè)務和協助辦理融資業(yè)務的企業(yè)。

綜服企業(yè)是代理服務企業(yè)，應具備較強的進出口專業(yè)服務、互聯網技術應用和大數據分析處理能力，建立較為完善的內部風險防控體系。

二、外貿綜合服務企業(yè)代辦退稅的條件是什么？

根據《國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第35號）：

外貿綜合服務企業(yè)（以下簡稱綜服企業(yè)）代國內生產企業(yè)辦理出口退（免）稅事項同時符合下列條件的，可由綜服企業(yè)向綜服企業(yè)所在地主管稅務機關集中代為辦理出口退（免）稅事項（以下稱代辦退稅）:

（一）符合商務部等部門規(guī)定的綜服企業(yè)定義并向主管稅務機關備案。

（二）企業(yè)內部已建立較為完善的代辦退稅內部風險管控制度并已向主管稅務機關備案。

三、哪些出口貨物符合代辦退稅條件呢？

根據《國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第35號）：

生產企業(yè)出口貨物，同時符合以下條件的，可由綜服企業(yè)代辦退稅：

（一）出口貨物為生產企業(yè)的自產貨物或視同自產貨物。

（二）生產企業(yè)為增值稅一般納稅人并已按規(guī)定辦理出口退（免）稅備案。

（三）生產企業(yè)已與境外單位或個人簽訂出口合同。

（四）生產企業(yè)已與綜服企業(yè)簽訂外貿綜合服務合同（協議），約定由綜服企業(yè)提供包括報關報檢、物流、代辦退稅、結算等在內的綜合服務，并明確相關法律責任。

（五）生產企業(yè)向主管稅務機關提供代辦退稅的開戶銀行和賬號（以下簡稱代辦退稅賬戶）。

四、生產企業(yè)和外貿綜合服務企業(yè)如何辦理代辦退稅備案？

1.生產企業(yè)應當辦理委托代辦退稅備案。生產企業(yè)在已辦理出口退（免）稅備案后，首次委托綜服企業(yè)代辦退稅前，向其所在地主管稅務機關報送《代辦退稅情況備案表》并提供代辦退稅賬戶，同時將與綜服企業(yè)簽訂的外貿綜合服務合同（協議）留存?zhèn)洳椤?/p>

2.綜服企業(yè)應當辦理代辦退稅備案。綜服企業(yè)辦理出口退（免）稅備案后，在為每戶生產企業(yè)首次代辦退稅前，向其所在地主管稅務機關報送《代辦退稅情況備案表》，同時將下列資料留存?zhèn)洳椋?/p>

（1）與生產企業(yè)簽訂的外貿綜合服務合同（協議）。

（2）每戶委托代辦退稅生產企業(yè)的《代辦退稅情況備案表》。

（3）綜服企業(yè)代辦退稅內部風險管控信息系統建設及應用情況。

綜服企業(yè)首次辦理代辦退稅備案時，應將企業(yè)代辦退稅內部風險管控制度一次性報主管稅務機關。

3.綜服企業(yè)主管稅務機關將綜服企業(yè)報送的《代辦退稅情況備案表》內容與相應生產企業(yè)的《代辦退稅情況備案表》內容進行比對，比對相符的，予以辦理代辦退稅備案；比對不符的，將比對不符情況一次性告知綜服企業(yè)。

五、生產企業(yè)應如何開票？

生產企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅，同時向綜服企業(yè)開具備注欄內注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票（簡稱代辦退稅專用發(fā)票），作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

出口貨物離岸價以人民幣以外的貨幣結算的，其人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。

代辦退稅專用發(fā)票上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價填寫。

六、代辦退稅稅額如何計算？

綜服企業(yè)向其主管稅務機關申報代辦退稅，應退稅額按代辦退稅專用發(fā)票上注明的“金額”和出口貨物適用的出口退稅率計算。

應退稅額=代辦退稅專用發(fā)票上注明的“金額”×出口貨物適用的出口退稅率

代辦退稅專用發(fā)票不得作為綜服企業(yè)的增值稅扣稅憑證。

七、綜服企業(yè)如何進行代辦退稅申報？

綜服企業(yè)應參照外貿企業(yè)出口退稅申報相關規(guī)定，向主管稅務機關單獨申報代辦退稅，報送《外貿綜合服務企業(yè)代辦退稅申報表》、代辦退稅專用發(fā)票（抵扣聯）和其他申報資料。

八、綜服企業(yè)需要進行單證備案嗎？

綜服企業(yè)對代辦退稅的出口業(yè)務，應參照外貿企業(yè)自營出口業(yè)務有關備案單證的規(guī)定進行單證備案。

九、綜服企業(yè)代理費收入需要交納增值稅嗎？

綜服企業(yè)向生產企業(yè)代為辦理報關、報檢、物流、退稅、結算等綜合服務取得的收入，應按規(guī)定申報繳納增值稅。

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