業(yè)內(nèi)傳言：天下烏鴉一般黑，沒(méi)有最黑，只有更黑。說(shuō)的是老板對(duì)偷稅的貪婪，至于是否真實(shí)及普遍性，或許只有誰(shuí)遇到誰(shuí)知道了。大概率而言，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，馬克思的資本論對(duì)資本的逐利性與貪婪性的描述，應(yīng)該還是適用的。

由此，也帶來(lái)了升斗小民的“風(fēng)箱困境”：拿著賣(mài)白菜的錢(qián)、操著賣(mài)白粉的心。

平心而論，會(huì)計(jì)人員沒(méi)理由主動(dòng)偷稅從而犯罪，被威逼與指使才是大概率事件。當(dāng)然，也可以站著說(shuō)話不腰疼：惹不起躲得起。或者，你逃無(wú)可逃，只是為了活下去。

不管怎么著吧，事，是你做了。是否，也是“好漢做事好漢當(dāng)”？

當(dāng)然，現(xiàn)實(shí)中會(huì)有很多小女子喊冤！

那么，到底冤不冤呢？肯定不是看你叫聲是否大，也不是看賬務(wù)與報(bào)稅是否是你，也不是看有沒(méi)有留下老板指使的證據(jù)，甚至是不看你是否是純粹的職務(wù)行為----

直白的說(shuō)，分寸只在一點(diǎn)：對(duì)參與的犯罪行為，你是否“知道，或者應(yīng)當(dāng)知道”！如果能證明（當(dāng)然很困難）你自始至終都不知情，那么就是純粹的職務(wù)行為，沒(méi)有刑事責(zé)任；如果證明你是“知道，或者應(yīng)當(dāng)知道”，那么就有刑事責(zé)任，當(dāng)然，如果還能證明是受指使與脅迫，可能就只是從犯了，可以從輕處罰。

實(shí)務(wù)層面，通常會(huì)導(dǎo)致被駁回申辯與上訴，認(rèn)定是“知道，或者應(yīng)當(dāng)知道”從而認(rèn)定是明知故犯的，出賣(mài)你的往往是以下一些情形：

一、被內(nèi)帳出賣(mài)

就不用多說(shuō)了吧，如果內(nèi)帳被搜出來(lái)了，也就是底褲都沒(méi)了，除了坦白從寬，沒(méi)有第二條路了。

二、被分錄出賣(mài)

有很多老板把膽量的大小搞反向了，怕肉包子打狗，所以只支付稅點(diǎn)款項(xiàng)，逼得會(huì)計(jì)只能做出高風(fēng)險(xiǎn)的分錄：

借：原材料   100

       應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）  13

      貸：銀行存款  10

            應(yīng)付賬款   103

以后，找機(jī)會(huì)按外帳的處理方法，沖銷(xiāo)往來(lái)。

1、如果現(xiàn)場(chǎng)稽查，這種分錄基本上可以被認(rèn)定是按稅點(diǎn)買(mǎi)票，然后按虛開(kāi)發(fā)票的稽查思路，肯定能查個(gè)底朝天。

2、如果是金稅三期的常規(guī)性稽查，也可以認(rèn)定是按稅點(diǎn)買(mǎi)票，一樣能達(dá)到現(xiàn)場(chǎng)稽查的效果。

當(dāng)然，金稅三期沒(méi)法看到分錄，但分錄對(duì)應(yīng)的二個(gè)節(jié)點(diǎn)，可以讓金稅三期進(jìn)行勾稽，從而產(chǎn)生預(yù)警。

（1）、稅控系統(tǒng)對(duì)金稅三期是按發(fā)票的全要素錄入，購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系清晰。

（2）、金稅三期的電子底稿功能以及第三方接口功能，可以勾稽到銀行付款信息，從而形成類(lèi)似憑證的電子底賬，相當(dāng)于現(xiàn)場(chǎng)稽查看到的分錄。

（3）、金稅三期可以進(jìn)行稅點(diǎn)分析。如果多筆業(yè)務(wù)的分析，能產(chǎn)生很清晰的稅點(diǎn)模式，基本上就可以認(rèn)定是虛開(kāi)了。

3、所以，這種只支付稅點(diǎn)的虛開(kāi)方式，是高風(fēng)險(xiǎn)的操作，被預(yù)警或稽查也就理所當(dāng)然了。

三、被資金回流出賣(mài)

吃一塹長(zhǎng)一智，很多老板也學(xué)乖了，規(guī)避了那種高風(fēng)險(xiǎn)的付款方式，而是改用全額付款。因此，會(huì)計(jì)也就對(duì)應(yīng)的有了如下分錄：

借：原材料   100

      應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）  13

      貸：銀行存款  113

貌似完全規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)，也不盡然。因?yàn)槎嘀Ц兜目铐?xiàng)，對(duì)方通常會(huì)通過(guò)私戶(hù)打款的方式，回流企業(yè)。如果一旦被稅局發(fā)現(xiàn)了資金回流，也就基本上能認(rèn)定是虛開(kāi)了。

發(fā)現(xiàn)資金回流，通常有二種途徑，一種是發(fā)現(xiàn)內(nèi)帳，還有一種是發(fā)現(xiàn)私戶(hù)。

目前，金稅三期可以通過(guò)第三方接口，將三類(lèi)人員的私卡等同于公戶(hù)，從而能排查出資金回流業(yè)務(wù)：

（1）、個(gè)人股東（配偶）及實(shí)際控制人的銀行卡（儲(chǔ)蓄卡）

（2）、工資表列支的人員

（3）、最近幾年離職的財(cái)務(wù)部人員

四、被一套帳出賣(mài)

有很多人認(rèn)為，二套帳會(huì)被查，一套帳才沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，是不是忒天真？

風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)，只在于是否有偷稅。直白說(shuō)，不會(huì)因?yàn)槭嵌讕ぞ妥锛右坏?，是一套帳就能減輕或者免于處罰。

相對(duì)而言，一套帳對(duì)專(zhuān)業(yè)能力與管理水平的要求比較高。如果專(zhuān)業(yè)能力不行，管理水平低下，大概率會(huì)導(dǎo)致“按下葫蘆浮起瓢”，就會(huì)漏洞百出，被稽查就是理所當(dāng)然了。

五、被包打聽(tīng)出賣(mài)

直白說(shuō)，就是做人不能太三八！

如果避無(wú)可避、逃無(wú)可逃，那么裝聾作啞的明哲保身就是唯一的選擇。

會(huì)計(jì)職場(chǎng)，特別忌違包打聽(tīng)！好奇害死貓，不該你知道的，打聽(tīng)了就會(huì)惹禍上身的（踩線“知道或者應(yīng)當(dāng)知道”）。嚴(yán)守職務(wù)行為，按部就班才是你的義務(wù)。

會(huì)計(jì)核算的職務(wù)行為，起步于原始憑證審核。而審核則起步于經(jīng)辦人遞交的報(bào)銷(xiāo)憑證，換句話說(shuō)，報(bào)銷(xiāo)憑證不能是你親自取得的，必須且只能是別人給你的。至于別人是如何拿到的憑證，與你無(wú)關(guān)，你沒(méi)有義務(wù)、沒(méi)有時(shí)間、沒(méi)有精力去跟蹤業(yè)務(wù)的全程。同樣的，你對(duì)外開(kāi)具的發(fā)票，也是根據(jù)相應(yīng)職權(quán)部門(mén)的要求，比如銷(xiāo)售部出具的“開(kāi)票通知單”。

在此過(guò)程中，你的職責(zé)與義務(wù)，就是審核發(fā)票的真假，比如在發(fā)票綜合平臺(tái)里面能查找與勾選發(fā)票，就能證明發(fā)票是真票，后續(xù)再與公戶(hù)付款相勾稽，這樣就足以讓你篤信這筆業(yè)務(wù)的真實(shí)性。直白的說(shuō)，就能證明你對(duì)虛假業(yè)務(wù)是完全不知情，這就是職務(wù)行為。

當(dāng)然，肯定也會(huì)有杠精會(huì)說(shuō)，還需要有后續(xù)的進(jìn)銷(xiāo)存審核，才能證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性。這個(gè)，只能無(wú)語(yǔ)哦。實(shí)務(wù)層面，肯定有很多的企業(yè)，進(jìn)銷(xiāo)存核算混亂甚至是完全就沒(méi)有，那樣，即使嚴(yán)格遵循稅法，也只能是稅局采取核定征收模式，肯定不可能就此認(rèn)定業(yè)務(wù)的虛假，從而全額納稅調(diào)增甚至是追究刑事責(zé)任吧。

顯然的，上面介紹的也只是涉稅風(fēng)險(xiǎn)的冰山一角，而且，即使就這冰山一角，也是“魔鬼隱藏在細(xì)節(jié)！”。更多的風(fēng)險(xiǎn)把控與規(guī)避，敬請(qǐng)參見(jiàn)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的三駕馬車(chē)課件：《中小企業(yè)賬務(wù)處理實(shí)務(wù)技巧》、《金稅三期下的費(fèi)用實(shí)務(wù)與風(fēng)控》、《內(nèi)外賬分錄處理實(shí)務(wù)》。

涉稅有風(fēng)險(xiǎn)，且做且規(guī)避！