現(xiàn)如今企業(yè)進行經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量您知道有什么含義嗎？今天正保會計網(wǎng)校-開放課堂就給大家講解下吧！

一、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)舉例

收貨款、勞務(wù)款、退余款、紅沖貨款、收應(yīng)收賬款等。

其他業(yè)務(wù)收入中的材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)、代購代銷、勞務(wù)費收入、包裝物出售、倉儲收入、來料加工收入。

二、收到的稅費返還

（1）含義：

反映公司按規(guī)定收到返還的稅費，如收到的增值稅、消費稅、所得稅、關(guān)稅、教育費附加返還等。

對于企業(yè)多交增值稅退回的稅金、多交所得稅退回的稅金、多交的其他稅金退回，在“支付的各項稅費”中反映。

不屬于稅費返還，屬于稅收征收中多交稅款的退還。

（2）現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)舉例

收到稅務(wù)部門返還的增值稅、企業(yè)所得稅、消費稅、關(guān)稅、教育費附加等。

三、收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

（1）經(jīng)營租賃收到的現(xiàn)金

①含義

反映公司發(fā)生資產(chǎn)或設(shè)備租賃業(yè)務(wù)收到的租金、無形資產(chǎn)租賃及包裝物出租收到的租金、投資性房地產(chǎn)收到的租金等經(jīng)營性租賃業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金。

②現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)舉例

收到的設(shè)備出租、包裝物出租、無形資產(chǎn)出租、車輛租賃、投資性房地產(chǎn)出租收到的租金等。

（2）收到保證金收到的現(xiàn)金

①含義

反映企業(yè)收到的保證金。

②現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)舉例

收到的招投標保證金、收到存入保證金、收回的存出保證金、保值業(yè)務(wù)保證金、履約保證金等業(yè)務(wù)。

（3）除退稅外的財政補助收到的現(xiàn)金

①含義：

反映企業(yè)收到除退稅外的政府補助。

②現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)舉例：

收到的非退稅性政府補助收入，包括國家研究課題項目撥款、國家重大專項經(jīng)費撥款等業(yè)務(wù)。

新規(guī)定：收到的政府補助不管屬于與收益相關(guān)還是與資產(chǎn)相關(guān)，都在“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。

（4）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（除經(jīng)營租賃收到的現(xiàn)金等外）

①含義：

反映公司除了上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，一般指“其他業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)外收入”核算的內(nèi)容。例如：

a、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)收到的現(xiàn)金、

b、罰款收入、

c、流動資產(chǎn)損失中保險賠償金及由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。

②現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)舉例：

收押金、收回支付的押金、出入證工本費、罰款收入、培訓(xùn)費、賠償損失、捐贈收入、獎勵款、一般物資處置收入、個人所得稅手續(xù)費返還、其他暫收項目等

四、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

①含義：

反映公司主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流出，包括本期購入商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項、購買和接受小規(guī)模納稅人所銷售商品或提供的勞務(wù)而支付的增值稅。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項目內(nèi)扣除。

②現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)舉例：

采購材料、商品、勞務(wù)費、修理費、運雜費、修繕費、測試費、清洗費、外購動力、外部加工費等。購貨退回款沖減本項目。

五、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

（1）含義：

反映公司實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼、社會保險費、住房公積金和補貼、辭退福利等費用。（含企業(yè)代扣代繳的個人所得稅）

本項目不包括支付給在建工程人員的職工薪酬等。

本項目不包括支付給勞務(wù)工及為勞務(wù)工支付的現(xiàn)金。

公司為職工支付的醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助、公司為職工交納的商業(yè)保險金，以及公司支付給職工或為職工支付的其他福利費用等（含企業(yè)代扣代繳的個人所得稅），應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分別在本項目和“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。

（2）現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)舉例：

職工工資、津貼、補貼、獎金、工會經(jīng)費、團壽險、公積金、體檢費、計生費、公傷醫(yī)療費、傷殘補償費、困難補助費、子女托費、職工培訓(xùn)費、勞動保護費、代扣代繳個人所得稅、職工慰問費、養(yǎng)老保險費等。

六、支付的各項稅費

（1）含義：

反映公司按規(guī)定支付的消費稅、企業(yè)所得稅等各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金，如支付的消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

不包括已計入固定資產(chǎn)價值的耕地占用稅以及個人所得稅。

（2）現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)舉例：

繳納的消費稅、城建稅、教育附加費、地方教育費附加、企業(yè)所得稅、預(yù)交的增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費、石油特別收益金、水利建設(shè)基金、行政性收費等。

支付固定資產(chǎn)等可抵扣增值稅進項稅支付的現(xiàn)金。

七、支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

（1）含義：

反映公司除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費等，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項目中如有價值較大的，應(yīng)單列項目反映。

（2）現(xiàn)金流量業(yè)務(wù)舉例：

罰款支出、差旅費借款及還款、業(yè)務(wù)招待費、保險費、訂報費、辦公用品費、物業(yè)費、電匯手續(xù)費、POS機手續(xù)費、會務(wù)費、翻譯費、設(shè)計費、郵寄費、汽油費、過橋費、印刷費、備用金借款及還款、賬戶管理費、捐贈支出、通訊費、網(wǎng)絡(luò)費、取暖費、排污費等。

環(huán)衛(wèi)費、消防費、綠化費、審計費（不含IPO審計）、評審費、信息維護費、警衛(wèi)消防費、捐贈現(xiàn)金支出、支付押金、退還押金等。

支付的海關(guān)保證金、招投標保證金、保值業(yè)務(wù)保證金、履約保證金、場外保證金、支付的存出保證金、退還的存入保證金等業(yè)務(wù)、為離退休人員支付的慰問費等。

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