現(xiàn)在市場(chǎng)上出現(xiàn)了越來越多的基金產(chǎn)品，我們?cè)谟悬c(diǎn)錢的時(shí)候也會(huì)去進(jìn)行基金投資，那企業(yè)進(jìn)行資金投資該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？基金產(chǎn)品的具體分類屬于是投資呢？讓我們一起來學(xué)習(xí)下吧。

一、購(gòu)買基金產(chǎn)品到底是權(quán)益投資還是債權(quán)投資抑或是金融資產(chǎn)投資

金融資產(chǎn)的具體分類有：

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

權(quán)益性投資，是企業(yè)籌集資金的一種基本的金融工具。投資者持有某企業(yè)的權(quán)益性證券，代表在該企業(yè)中享有所有者權(quán)益，普通股和優(yōu)先股就是常見的權(quán)益性證券。

其主要特點(diǎn)是：一般沒有固定的收回期限和固定的投資收益。

債權(quán)性投資是指為取得債權(quán)所進(jìn)行的投資。如購(gòu)買公司債券、購(gòu)買國(guó)庫(kù)券等，均屬于債權(quán)性投資。企業(yè)進(jìn)行這種投資不是為了獲得其他企業(yè)的剩余資產(chǎn)，而是為了獲取高于銀行存款利率的利息，并保證按期收回本息。

如果我們購(gòu)買的證券投資基金，一般時(shí)短期類交易產(chǎn)品，屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，即交易性金融資產(chǎn)。

如果我們購(gòu)買的股權(quán)類私募基金產(chǎn)品，一般不對(duì)其進(jìn)行控制、重大影響，投資的是可供出售金融資產(chǎn),新準(zhǔn)則下變?yōu)槠渌麄鶛?quán)投資和其他權(quán)益工具投資兩個(gè)科目，那么若是股權(quán)類投資就是其他權(quán)益工具投資。

二、基金投資應(yīng)該設(shè)什么會(huì)計(jì)科目來進(jìn)行財(cái)務(wù)處理

設(shè)立基金時(shí)候，收到投資人募集資金：

以實(shí)際收到投資人的繳款作為資本的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)

收到募集資金

借：銀行存款

       貸：實(shí)收基金

購(gòu)買私募股權(quán)類基金

借：其他權(quán)益工具投資-成本

       貸：銀行存款

其公允價(jià)值變動(dòng)金額調(diào)整賬面價(jià)值，并計(jì)入其他綜合收益。

借：其他綜合收益

       貸：其他權(quán)益工具投資-公允價(jià)值變動(dòng)

發(fā)生減值損失（不調(diào)整賬面金額）：

借：信用減值損失

       貸：其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備

三、購(gòu)買基金產(chǎn)品會(huì)涉及哪些稅

如果購(gòu)買的基金產(chǎn)品屬于金融資產(chǎn)，應(yīng)掌握以下要點(diǎn)： 

（一）以對(duì)于持有期間取得的收益（含持有至到期），凡合同中明確承諾到期本金可全部收回，其取得的收益（固定收益或浮動(dòng)收益）就要按貸款服務(wù)繳納增值稅。

（二）合同約定本金不受保障，則取得的持有收益不屬于貸款服務(wù)，不征收增值稅。

（三）對(duì)于嵌套資管產(chǎn)品，各層管理人僅對(duì)承諾保本的持有收益繳納增值稅。現(xiàn)實(shí)中，大部分資管產(chǎn)品不允許承諾保本或保底利潤(rùn)，而且銀監(jiān)會(huì)也發(fā)文禁止承若保本，所以一般都不涉及繳納增值稅。

（四）對(duì)于轉(zhuǎn)讓收益，按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。其中證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，可享受免征增值稅優(yōu)惠。

注意事項(xiàng)：

（1）投資人從公司型、合伙型資管產(chǎn)品取得的收益，只涉及企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅問題，不征增值稅。 （如下圖）

（2）轉(zhuǎn)讓契約型資管產(chǎn)品份額按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅但個(gè)人投資者免征增值稅。（3）投資人轉(zhuǎn)讓持有的公司股權(quán)或合伙企業(yè)份額不征增值稅。 （如下圖） 

（4）投資人將各類資管產(chǎn)品持有至到期取得的清算等收益，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。投資者申購(gòu)贖回基金取得的價(jià)差不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，稅收上應(yīng)按照持有收益對(duì)待

2018年4月份出臺(tái)的《關(guān)于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見》即“資管新規(guī)”，目前銀監(jiān)會(huì)要求銀行和金融機(jī)構(gòu)停售保本的理財(cái)產(chǎn)品，目前購(gòu)入的理財(cái)產(chǎn)品大多是非保本的，企業(yè)將理財(cái)產(chǎn)品，持有至到期后是所獲收益是不繳納增值稅的。

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