公司資金有問題，沒有按月發(fā)放，資金到位時一次付清，該怎么辦？

來源: 正保會計網校編輯：fengjunyan 2020/07/09 10:55:28　　字體：大小

有時候公司資金緊缺，每月資金不按時發(fā)放或者不發(fā)放，在公司資金回復正常的時候一次性把拖欠的工資全部付清，這時候財務方面應該怎么處理呢？今天正保會計網校-開放課堂用一個案例為大家進行講解，希望您能有所收獲。

案例分析

張三的工資因為公司資金問題每月并未按時發(fā)放，而是資金到位時一次性發(fā)了好幾月。張三月工資為5000元，計2020年2-4月共3個月未發(fā)工資總計15000元，到5月才一次發(fā)放。正確申報方法為是2-4每月零申，到5月一并申報15000元。

分析：目前個稅按照綜合所得預扣預繳，每年3月1-6月30日辦理匯算清繳。按會計全責發(fā)生制核算，2-4月份企業(yè)發(fā)生的工資費用用應及時入賬。

即借：管理費用-工資

貸：應付職工薪酬。

應沒有發(fā)放工資，沒有

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款,業(yè)務分錄發(fā)生。

個稅繳納需要實際發(fā)生所得才行。即個人取得所得才需要預繳個稅，是按收付實現(xiàn)而不是權責發(fā)生，雖然2-4月份企業(yè)應該支付給職工工資15000，但若無實際發(fā)放，張三就不會產生納稅義務。但是雖然沒有交稅義務，但是公司有每月申報的義務，即公司應該根據實際發(fā)放情況申報，也就是2-4月需按照發(fā)放零元工資申報。到5月份一次性發(fā)放15000元工資時，就要按實際發(fā)放的15000元工資計算扣繳個人所得稅，于6月15日前申報繳納個稅。由于是按照累計預扣法計算，不會導致張三多交個稅。有不少人在實操處理中，雖然2-4月份沒有發(fā)放工資，但是也按照應發(fā)工資計算個稅工申報納稅。

發(fā)放時，會計分錄：

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費—代扣代繳個人所得稅處理

在2019年之前（新稅法之前）沒有采用綜合所得累計預扣預繳時很多企業(yè)采用此方法，其目的是為了幫員工少交個人所得稅。但是現(xiàn)在人稅扣繳實行累計預扣法，那么此方法就已經失去意義，因為不科學就不建議運用。

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