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新手學(xué)內(nèi)賬——增值稅稅負(fù)率
一般稅負(fù)率過低往往會引起稅務(wù)局的關(guān)注，可以掌握在不低于1%（商業(yè)企業(yè) 1.5%左右），各行業(yè)的稅負(fù)率是不同的，對于內(nèi)帳會計來說，需要掌握具體的稅負(fù)率。
增值稅稅負(fù)率=｛［年度銷項稅額合計+免抵退貨物銷售額*應(yīng)稅貨物實用稅率-（年度進(jìn)項稅額合計-年度進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出合計+年初留抵稅額-年末留抵稅額）］/［年度應(yīng)稅貨物或勞務(wù)銷售額+免抵退貨物銷售額］｝×100％
1 農(nóng)副食品加工 3.50
2 食品飲料 4.50
3 紡織品(化纖) 2.25
4 紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品 2.91
5 造紙及紙制品業(yè) 5.00
6 建材產(chǎn)品 4.98
7 化工產(chǎn)品 3.35
8 醫(yī)藥制造業(yè) 8.50
9 卷煙加工 12.50
10 塑料制品業(yè) 3.50
11 非金屬礦物制品業(yè) 5.50
12 金屬制品業(yè) 2.20
13 機械交通運輸設(shè)備 3.70
14 電子通信設(shè)備 2.65
15 工藝品及其他制造業(yè) 3.50
16 電氣機械及器材 3.70
17 電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 4.95
18 商業(yè)批發(fā) 0.90
19 商業(yè)零售 2.50
20 其他 3.5
企業(yè)稅負(fù)率計算
目前一般指增值稅：
理論稅負(fù)率：銷售毛利×17%除以銷售收入
實際稅負(fù)率：實際上交稅款除以銷售收入
稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例.
對小規(guī)模納稅人來說,稅負(fù)率就是征收率:商業(yè)4%,工業(yè)6%,而對一般納稅人來說,由于可以抵扣進(jìn)項稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%,而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例,具體計算:
稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-實際抵扣進(jìn)項稅額
實際抵扣進(jìn)項稅額=期初留抵進(jìn)項稅額+本期進(jìn)項稅額-進(jìn)項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項稅額
注:
1 對實行"免抵退"的生產(chǎn)企業(yè)而言,應(yīng)納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額
2 通常情況下,當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬"轉(zhuǎn)出未交增值稅"累計數(shù)+"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額"累計數(shù)
企業(yè)增值稅稅負(fù)率相關(guān)問題：
【問】1．我單位是進(jìn)出口貿(mào)易公司，以自營出口為主，取得進(jìn)出口權(quán)及出口業(yè)務(wù)已有3年，但最近業(yè)務(wù)比較少，不知現(xiàn)在對銷售收入方面是否還有規(guī)定，比如說，年銷售額最少要達(dá)到180萬．
2．外銷收入占總銷售收入的95％以上的自營生產(chǎn)企業(yè)的增值稅稅負(fù)率如何計算．征稅率為17％，退稅率為13％．請列計算公式。
【答】1、具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)在增值稅一般納稅人年審時，不受年應(yīng)征增值稅銷售額須達(dá)到180萬元以上的限制。但2004年7月1日以后新辦的具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實際銷售額達(dá)到180萬元以上，方可申請一般納稅人資格認(rèn)定。
2、稅負(fù)={【年度銷項稅額合計+免抵退貨物銷售額×17%-（年度進(jìn)項稅額合計- 年度進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出合計+年初留抵稅額-年末留抵稅額）】÷【年度應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額（不包括免稅貨物及勞務(wù)銷售額）+免抵退貨物銷售額】}×100%。
如你第二問中，假設(shè)總銷售收入為100萬元，外銷收入95萬元，內(nèi)銷收入5萬元，進(jìn)項稅金15萬元，征稅率17%，退稅率13%，計算如下：
銷項稅金=50000×17%=8500元
進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出=950000×（17%-13%）=38000元
應(yīng)交稅金=8500-（150000-38000）=-103500元
稅負(fù)=[8500+950000*17%-（150000-38000）]/1000000×100%=5.8%
如此題，你公司未繳納增值稅，實際稅負(fù)為0，但由于是外銷產(chǎn)品實行免抵退稅政策所致，又有征、退稅率差，所以理論稅負(fù)為5.8%。
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