納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)屬于《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人。

在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人。

征稅范圍

（1）依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶；

（2）依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶。

以列舉的車輛為征稅對象。其征稅范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車。

納稅申報地點(diǎn)

（1）車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地；

（2）依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地；

（3）保險機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅的，應(yīng)在保險機(jī)構(gòu)所在地繳納車船稅。

（1）納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；

（2）購置不需要辦理車輛登記的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

納稅義務(wù)時間和期限

納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。

車船稅實(shí)行按年申報，分月計算，一次性繳納，即一年一交，納稅年度為每年1月1日-12月31日。

（1）納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日，以納稅人購置應(yīng)稅車輛所取得的車輛相關(guān)憑證上注明的時間為準(zhǔn)。車輛購置稅實(shí)行一車一申報制度；

（2）納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報納稅；自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自取得之日起60日內(nèi)申報納稅；

免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，納稅人應(yīng)在免稅條件消失之日起 60 日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報納稅；

（3）納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)交通管理部門辦理車輛登記注冊前，繳納車輛購置稅。

計稅依據(jù)

依照《中華人民共和國車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》中年基準(zhǔn)稅額執(zhí)行。

（1）納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款；

（2）納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅；

（3）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款；

（4）納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。

稅率

定額稅率，依照《中華人民共和國車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》中年基準(zhǔn)稅額執(zhí)行。

10%

計稅方法

（1）應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額÷12）×應(yīng)納稅月份數(shù)

（2）車輛年應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅車輛數(shù)量或者整備質(zhì)量×年基準(zhǔn)稅額

船舶年應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅船舶凈噸位或者艇身長度×年基準(zhǔn)稅額

應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×10%

免稅項目

（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船；

（2）軍隊、武裝警察部隊專用的車船；

（3）警用車船；

（4）懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶；

（5）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

（1）外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛，免稅；

（2）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入裝備訂貨計劃的車輛，免稅；

（3）懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛，免稅；

（4）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛，免稅；

（5）城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛，免稅；

（6）自2018年1月1日至2022年12月31日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。免征車輛購置稅的新能源汽車是指純電動汽車、插電式混合動力（含增程式）汽車、燃料電池汽車;

（7）回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車和長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車免征車輛購置稅。防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛（警）、聯(lián)絡(luò)的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛免征車輛購置稅；

（8）中國婦女發(fā)展基金會“母親健康快車”項目的流動醫(yī)療車免征車輛購置稅；

（9）北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會新購置車輛免征車輛購置稅；

（10）原公安現(xiàn)役部隊和原武警黃金、森林、水電部隊改制后換發(fā)地方機(jī)動車牌證的車輛（公安消防、武警森林部隊執(zhí)行滅火救援任務(wù)的車輛除外），一次性免征車輛購置稅。

減免稅項目

（1）對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減半征收或者免征車船稅；

（2）省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅；

（3）對受嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車船稅。

（1）自2018年7月1日至2021年6月30日，對購置掛車減半征收車輛購置稅；

（2）有國務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。

不征稅項目

純電動乘用車，燃料電池乘用車，非機(jī)動車船(不包括非機(jī)動駁船），臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)，澳門特別行政區(qū)，臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。