財稅案例：異地預(yù)繳城建稅適用機構(gòu)所在地的稅率

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2016/11/25 15:00:44　　字體：大小

案例：公司建筑企業(yè)，異地項目預(yù)繳增值稅時，預(yù)繳的城建稅稅率是5%，而公司機構(gòu)所在地適用的城建稅稅率是7%。請問在機構(gòu)申報時，是否需要補繳2%的城建稅？

分析：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅[2016]74號）：

一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構(gòu)所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

所以，您預(yù)繳時按預(yù)繳所在地適用的城建稅稅率繳納城建稅；回機構(gòu)申報時，只是就申報實際要繳納的增值稅按機構(gòu)所在地的城建稅稅率計繳城建稅。

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