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跨境應稅行為免征增值稅政策如何享受?

來源: 上海稅務 編輯:那個人 2022/09/26 16:11:46  字體:

為擴大服務出口,提升服務出口競爭力,目前若干項跨境應稅行為實行增值稅零稅率或免稅政策。如何享受相關(guān)政策優(yōu)惠呢?一起來看看吧~

跨境應稅行為免征增值稅政策如何享受

一、企業(yè)發(fā)生向境外單位銷售服務或無形資產(chǎn)等跨境應稅行為是否符合免征增值稅條件呢?

只要滿足《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第29號)中列舉的跨境應稅行為即可免征增值稅。

二、企業(yè)符合免稅規(guī)定需要辦理報告手續(xù)嗎?

需要。中華人民共和國境內(nèi)的單位和個人(以下稱納稅人)發(fā)生國家稅務總局公告2016年第29號列舉的免征增值稅跨境應稅行為的,可在首次享受免稅的納稅申報期,通過電子稅務局辦理跨境應稅行為免征增值稅報告。辦理免稅報告后發(fā)生的相同跨境應稅行為,無需再次報告。納稅人應當完整保存相關(guān)免稅證明材料備查。

三、辦理跨境應稅行為免征增值稅報告的具體操作方法是怎樣的?

功能節(jié)點“電子稅務局——我要辦稅——稅收減免——跨境應稅行為免征增值稅報告”,具體操作如下:

登錄電子稅務局,點擊菜單欄中“我要辦稅”中的“稅收減免”模塊,在彈出頁面右側(cè)選擇“跨境應稅行為免征增值稅報告”,點擊進入辦理頁面。

第一步:填寫表單

填寫表單

1. 下拉選擇“跨境應稅行為名稱”,也可輸入應稅行為名稱直接搜索。納稅人據(jù)實填寫“購買服務或無形資產(chǎn)的單位名稱”,下拉選擇“購買服務或無形資產(chǎn)單位的機構(gòu)所在地”,“服務實際接收端方及其機構(gòu)所在地”以及“服務發(fā)生地”。

2. 納稅人根據(jù)合同,填寫“合同名稱”、“合同編號”、合同注明的跨境服務價款“、“合同注明的跨境服務計價標準”以及選擇“合同約定付款日期”。

注意:標*的項目為必填項目。當“跨境服務名稱”非“為出口貨物提供的郵政業(yè)服務和收派服務”時,與合同相關(guān)的信息均為必錄。

3. 填寫完畢,點擊[暫存]按鈕,保存本次已填寫的內(nèi)容。點擊[下一步]按鈕提交當前數(shù)據(jù)并繼續(xù)辦理,如僅保存未提交,則下次進入該表單時前次保存內(nèi)容可選擇回顯自動帶出,無需再次輸入。

第二步:上報附件資料

上報附件資料

上傳附報資料,必報類資料為必須上傳,非必報類根據(jù)申請的具體應稅行為進行上傳。此業(yè)務無必報資料,納稅人根據(jù)實際情況提交相應資料。上傳附報資料時,可選擇本地上傳和資料庫上傳,將附報資料上傳至電腦端,選擇本地上傳,選擇文件,上傳成功后即完成。同時可將資料保存至電子資料庫中,以備下次使用。

上傳完畢,點擊[暫存]按鈕,保存本次已填寫的內(nèi)容。點擊[下一步]按鈕提交當前數(shù)據(jù)并繼續(xù)辦理如僅保存未提交,則下次進入該表單時前次保存內(nèi)容可選擇回顯自動帶出,無需再次輸入。

點擊下一步即可預覽填寫的資料以及上傳的附報資料,需要修改數(shù)據(jù)的,點擊上一步,可進行修改,無誤可提交業(yè)務辦理。

第三步:預覽提交

系統(tǒng)將提供納稅人預覽填寫的表單信息和附報資料信息(可通過頁面上方Tab頁切換)。

預覽提交

若有問題,可點擊“上一步”進行修改;若確認無誤,點擊“提交”。

插入CA證書,并輸入CA秘鑰進行簽名。點擊[驗證],再次點擊[確定]后,流程結(jié)束。點擊“查看我的申請資料”可以查詢詳細情況。

納稅人可在事項進度中,查看事項的辦理進度,也可通過“辦稅進度及結(jié)果查詢”查看事項受理進度。

辦稅進度及結(jié)果查詢

此事項需要稅務機關(guān)進行確認,稅務機關(guān)辦結(jié)后,可下載打印 《稅務事項通知書》。

若稅務機關(guān)辦理意見為同意的,可打印《跨境應稅行為免征備案表》。

辦結(jié)后生成的《跨境應稅行為免征增值稅報告表》如下圖所示:

跨境應稅行為免征增值稅報告

《稅務事項通知書》如下圖所示:

稅務事項通知書

四、納稅人注意事項

1. 納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2. 文書表單可在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳領(lǐng)取。

3. 稅務機關(guān)提供“最多跑一次”服務。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下,最多只需要到稅務機關(guān)跑一次。

4. 納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名,與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

5. 納稅人提供的各項資料為復印件的,均需注明“與原件一致”并簽章。

6. 納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人銷售服務、無形資產(chǎn),不屬于跨境應稅行為,應照章征收增值稅。

7. 納稅人向境外單位銷售服務或無形資產(chǎn),按規(guī)定免征增值稅的,該項銷售服務或無形資產(chǎn)的全部收入應從境外取得,否則,不予免征增值稅。

8. 納稅人發(fā)生跨境應稅行為免征增值稅的,應單獨核算跨境應稅行為的銷售額,準確計算不得抵扣的進項稅額,其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。

9. 納稅人原簽訂的跨境銷售服務或無形資產(chǎn)合同發(fā)生變更,或者跨境銷售服務或無形資產(chǎn)的有關(guān)情況發(fā)生變化,變化后仍屬于規(guī)定的免稅范圍的,納稅人應向主管稅務機關(guān)重新辦理跨境應稅行為免稅報告手續(xù)。

10. 納稅人發(fā)生跨境應稅行為享受免稅的,應當按規(guī)定進行納稅申報。納稅人享受免稅到期或?qū)嶋H經(jīng)營情況不再符合規(guī)定的免稅條件的,應當停止享受免稅,并按照規(guī)定申報納稅。

11. 納稅人發(fā)生實際經(jīng)營情況不符合規(guī)定的免稅條件、采用欺騙手段獲取免稅、或者享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務機關(guān)報告,以及未按照規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的,稅務機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定予以處理。

12. 納稅人發(fā)生的與香港、澳門、臺灣有關(guān)的應稅行為,參照執(zhí)行。

13. 納稅人發(fā)生符合規(guī)定的免稅跨境應稅行為,未辦理免稅備案手續(xù)但已進行免稅申報的,按照規(guī)定補辦報告手續(xù);未進行免稅申報的,按照規(guī)定辦理跨境服務報告手續(xù)后,可以申請退還已繳稅款或者抵減以后的應納稅額;已開具增值稅專用發(fā)票的,應將全部聯(lián)次追回后方可辦理跨境應稅行為免稅報告手續(xù)。

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