個人向企業(yè)欠款長期不還是否應(yīng)繳納個人所得稅

來源: 每日稅訊編輯： 2015/07/01 17:01:30　　字體：大小

問：其他應(yīng)收款中的個人欠款，有的是員工，有的為股東，有的為股東家屬，三年以上未結(jié)清項，是否欠款人要繳納個人所得稅？

答：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第二條關(guān)于個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長期不還的處理問題規(guī)定，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅〔2008〕83號）第一條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）的有關(guān)規(guī)定，符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行了實物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計征個人所得稅。

（二）企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。

第二條規(guī)定，對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅；對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

根據(jù)上述規(guī)定，如果是個人投資者，從其投資的企業(yè)（非個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）借款，在納稅年度終了后不歸還又未用于生產(chǎn)經(jīng)營的，以及借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為其個人或家庭成員名下，其未歸還的借款，可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。如果是個人投資者或其家庭成員從個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)取得借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為其個人或家庭成員名下，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅，對企業(yè)其他人員取得的借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記在其名下的，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

【我要糾錯】責(zé)任編輯：泥巴姐

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