跨年取得的發(fā)票企業(yè)所得稅前如何扣除

來源: 中國稅務報編輯： 2015/04/16 17:10:34　　字體：大小

問：開具日期為2014年11月份的發(fā)票，甲企業(yè)到2015年1月中旬才收到。甲企業(yè)目前正在進行匯算清繳工作。這張發(fā)票能在稅前扣除嗎？

答：《企業(yè)會計準則——基本準則》第九條規(guī)定，企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第六條規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

根據上述規(guī)定，發(fā)票所載費用，納稅人應根據權責發(fā)生制確認是否形成2014年度的費用，如果屬于2014年度費用，會計上應確認為2014年度費用，同時作為2014年度成本費用進行企業(yè)所得稅處理。

匯算清繳前取得發(fā)票的，不再進行納稅調整。

【我要糾錯】責任編輯：泥巴姐

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