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手把手教你核算行政事業(yè)單位的養(yǎng)老保險金

來源: 中國會計報 編輯: 2015/03/20 16:57:33  字體:

近日,國務院發(fā)布了《關于機關事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險制度改革的決定》。該決定從2014年10月1日實施。這意味著我國多年來的雙軌制養(yǎng)老制度被取消,機關事業(yè)單位工作人員同企業(yè)職工一樣實行繳費養(yǎng)老制度。為此,行政事業(yè)單位會計人員必須不折不扣地做好此項核算工作,全面、及時、準確地反映養(yǎng)老保險金的計提、代扣代繳和繳付等情況,保護單位及其工作人員養(yǎng)老資金的安全。

行政單位養(yǎng)老保險金核算

行政單位會計應在應付職工薪酬總賬科目下設置社會保險費和職業(yè)年金明細科目,用以記錄和反映單位部分養(yǎng)老金和職業(yè)年金的計提和繳付情況。在其他應付款總賬科目下設置代扣個人養(yǎng)老金和代扣個人職業(yè)年金明細科目,用以記錄和反映工作人員個人部分養(yǎng)老金、職業(yè)年金的代扣和繳付等情況。

行政單位從職工工資中代扣個人部分養(yǎng)老金和職業(yè)年金時,借記應付職工薪酬——工資(離退休費)科目,貸記其他應付款——代扣個人養(yǎng)老金、個人部分職業(yè)年金科目。行政單位分配(計提)工作人員工資時,借記經(jīng)費支出——基本支出——工資科目,貸記應付職工薪酬——工資(離退休費)科目。行政單位為工作人員按月向社保機構繳付養(yǎng)老金時,借記應付職工薪酬——社會保險費、其他應付款——代扣個人養(yǎng)老金科目,貸記財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。

行政單位為工作人員按月向社保機構繳付職業(yè)年金時,借記應付職工薪酬——職業(yè)年金、其他應付款——代扣個人職業(yè)年金科目,貸記財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。

例1:某行政單位屬于國庫集中收付管理單位。2015年2月采取財政直接支付方式支付工作人員工資。

該單位收到財政部門轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”及工資結算憑證載明:本月應付工資24.6萬元,代扣個人養(yǎng)老金1.968萬元,代扣個人職業(yè)年金0.984萬元,實付工資21.648萬元;單位為工作人員繳付養(yǎng)老金6.888萬元,其中單位部分養(yǎng)老金4.92萬元、個人部分養(yǎng)老金1.968萬元;單位為工作人員繳付職業(yè)年金2.952萬元,其中單位部分職業(yè)年金1.968萬元、個人部分職業(yè)年金0.984萬元。

要求:編制行政單位相關會計分錄(單位:萬元,下同)。

行政單位根據(jù)“財政直接支付入賬通知書”支付工資時:

借:應付職工薪酬——工資(離退休費)21.648

    貸:財政撥款收入——基本支出撥款——人員經(jīng)費21.648

從職工工資中代扣個人部分養(yǎng)老金和個人部分職業(yè)年金時:

借:應付職工薪酬——工資(離退休費)2.952

    貸:其他應付款——代扣個人養(yǎng)老金1.968

        ——個人部分職業(yè)年金0.984

        行政單位分配(計提)工作人員工資時:

借:經(jīng)費支出——基本支出——工資24.6

    貸:應付職工薪酬——工資(離退休費)24.6

行政單位為工作人員按月向社保機構繳付養(yǎng)老金時:

借:應付職工薪酬——社會保險費4.92

    其他應付款——代扣個人養(yǎng)老金1.968

    貸:財政撥款收入——基本支出撥款——人員經(jīng)費6.888

行政單位為工作人員按月向社保機構繳付職業(yè)年金時:

借:應付職工薪酬——職業(yè)年金1.968

    其他應付款——代扣個人職業(yè)年金0.984

    貸:財政撥款收入——基本支出撥款——人員經(jīng)費2.952

事業(yè)單位養(yǎng)老保險金核算

事業(yè)單位養(yǎng)老金的核算方法和與使用的會計科目與行政單位基本相同,只有支出列支的科目不同。行政單位發(fā)生的支出在經(jīng)費支出科目列支,事業(yè)單位發(fā)生的支出則在事業(yè)支出或經(jīng)營支出科目列支。

事業(yè)單位從職工工資中代扣個人部分養(yǎng)老金和職業(yè)年金時,借記應付職工薪酬——工資(離退休費)科目,貸記其他應付款——代扣個人養(yǎng)老金、個人部分職業(yè)年金科目;事業(yè)單位分配(計提)工作人員工資時,借記事業(yè)支出——基本支出——工資或經(jīng)營支出——工資科目,貸記應付職工薪酬——工資(離退休費)科目。

事業(yè)單位為工作人員按月向社保機構繳付養(yǎng)老金時,借記應付職工薪酬——社會保險費、其他應付款——代扣個人養(yǎng)老金科目,貸記財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。事業(yè)單位為工作人員按月向社保機構繳付職業(yè)年金時,借記應付職工薪酬——職業(yè)年金、其他應付款——代扣個人職業(yè)年金科目,貸記財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。

例2:某事業(yè)單位屬于國庫集中收付管理單位。2015年3月采取財政授權支付方式支付工作人員工資。付款憑證和工資結算憑證表明:本月應付工資50萬元(其中,從事經(jīng)營業(yè)務的人員工資20萬元),代扣個人養(yǎng)老金4萬元,代扣個人職業(yè)年金2萬元,實發(fā)工資44萬元(其中,從事經(jīng)營業(yè)務的人員工資17.6萬元);單位為工作人員繳付養(yǎng)老金14萬元,其中單位部分養(yǎng)老金10萬元、個人部分養(yǎng)老金4萬元;單位為工作人員繳付職業(yè)年金6萬元,其中單位部分職業(yè)年金4萬元、個人部分職業(yè)年金2萬元。

要求:編制該事業(yè)單位相關會計分錄(單位:萬元,下同)。

事業(yè)單位根據(jù)授權支付憑證支付工資時:

借:應付職工薪酬——工資(離退休費)44

    貸:零余額賬戶用款額度44

從職工工資中代扣個人部分養(yǎng)老金和個人部分職業(yè)年金時:

借:應付職工薪酬——工資(離退休費)6

    貸:其他應付款——代扣個人養(yǎng)老金4

        ——個人部分職業(yè)年金2

事業(yè)單位分配(計提)工作人員工資時:

借:事業(yè)支出——基本支出——工資26.4

    經(jīng)營支出——基本支出——工資17.6

    貸:應付職工薪酬——工資(離退休費)44

事業(yè)單位為工作人員按月向社保機構繳付養(yǎng)老金時:

借:應付職工薪酬——社會保險費10

    其他應付款——代扣個人養(yǎng)老金4

    貸:零余額賬戶用款額度14

事業(yè)單位為工作人員按月向社保機構繳付職業(yè)年金時:

借:應付職工薪酬——職業(yè)年金4

    其他應付款——代扣個人職業(yè)年金2

    貸:零余額賬戶用款額度6

我要糾錯】 責任編輯:泥巴姐
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