【漲知識(shí)】企業(yè)固定資產(chǎn)損失稅前扣除政策

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：jy 2025/01/16 11:53:21　　字體：大小

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企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，若發(fā)生了固定資產(chǎn)損失，是否可以稅前扣除呢？應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)呢？文章梳理了政策要點(diǎn)、申報(bào)案例、注意事項(xiàng)，一起看看吧！

【漲知識(shí)】企業(yè)固定資產(chǎn)損失稅前扣除政策

一、企業(yè)資產(chǎn)損失

資產(chǎn)損失分為實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失。

企業(yè)資產(chǎn)損失

二、資產(chǎn)損失稅前扣除時(shí)點(diǎn)

屬于實(shí)際資產(chǎn)損失：應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。

屬于法定資產(chǎn)損失：應(yīng)當(dāng)在企業(yè)證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。

三、固定資產(chǎn)損失的確認(rèn)及證據(jù)材料

盤(pán)虧、丟失的固定資產(chǎn)損失：以其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

1.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷(xiāo)資料；

2.固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；

3.固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

4.固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失情況說(shuō)明；

5.損失金額較大的，納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣恕⒅饕?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書(shū)面申明。

毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)損失：以其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

1.固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

2.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷(xiāo)資料；

3.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)出具的鑒定材料；

4.涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說(shuō)明；

5.損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣恕⒅饕?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書(shū)面申明。

被盜的固定資產(chǎn)損失：以其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)被盜損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

1.固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

2.公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

3.涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明等。

四、注意事項(xiàng)

企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

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