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這幾種特殊情況不需取得發(fā)票就在稅前列支?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:liuyi 2022/02/18 17:58:23  字體:

企業(yè)的大多數(shù)業(yè)務(wù)都需要依法取得發(fā)票才允許在稅前列支,但是有這么幾種“特殊情況”,可以不取得發(fā)票就在稅前列支,一起來看看吧!

這幾種特殊情況不需取得發(fā)票就在稅前列支?

1、依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人。

若對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人,其支出既可以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票扣除,也可以收款憑證和內(nèi)部憑證作稅前扣除。

根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第二條規(guī)定,無需辦理稅務(wù)登記的單位僅指國家機關(guān)。

因此,企業(yè)自國家機關(guān)支出增值稅應(yīng)稅項目(如租賃不動產(chǎn)),無論金額大小,可以不取得發(fā)票。

“從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人”,特指對方為單次收取價款在500元以下的自然人,而不包括個體工商戶。企業(yè)支付個人款項每次在500元以下的,可以不取得發(fā)票。

2、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的,對方為單位的,以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

其他外部憑證包括財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單;對方為個人的,以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

3、從境外購進貨物或者勞務(wù)支出。

從境外購進貨物或者勞務(wù)支出,如進口貨物、跨境服務(wù)貿(mào)易、自境外單位采購貨物并直接指示交付給境外單位等,即使屬于增值稅應(yīng)稅范圍,但由于對方無法開出增值稅發(fā)票,因此根據(jù)管理辦法第十一條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)以對方開具的發(fā)票(并非指我國的增值稅發(fā)票)或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

另外,根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時對上述發(fā)票有疑義的,可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后,方可作為記賬核算的憑證。

4、分割單作為稅前扣除憑證。

根據(jù)管理辦法第十八條規(guī)定,企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)發(fā)生的支出,采取分攤方式的,應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進行分攤,企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出,采取分攤方式的,企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

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