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原來,按規(guī)定物業(yè)管理費可以按月或者按季度繳納,但是有些業(yè)主認為交納次數(shù)過于頻繁,一旦疏忽可能產(chǎn)生不必要的違約金。因此很多業(yè)主會提前交納物業(yè)管理費,物業(yè)管理公司在這種情況下預(yù)收業(yè)主跨年度物業(yè)管理費,不知道如何確認企業(yè)所得稅收入,正確申報企業(yè)所得稅呢?一起看看吧~
官方回答:物業(yè)管理公司預(yù)收業(yè)主跨年度的物業(yè)管理費,應(yīng)該在實際提供物業(yè)管理服務(wù)時確認為企業(yè)所得稅當期的收入。
▼政策依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第九條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用 ,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期收付,均不作為當期的收入和費用。
同時,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)第二條第(四)項第八目規(guī)定:長期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的費用,在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入。
★拓展閱讀★
如何確認增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間,一起往下看↓
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:<營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法>的規(guī)定:“第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為:
1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。
收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。
2.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。
3.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。
4.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。
5.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天?!?/p>
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