《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》發(fā)布以來(lái)，海南全力以赴抓緊落實(shí)政策早期安排，一批核心政策落地實(shí)施，其中企業(yè)所得稅政策快速落地，受到了市場(chǎng)主體和社會(huì)大眾的極度關(guān)注。

今天網(wǎng)校為大家梳理了自貿(mào)港關(guān)于企業(yè)所得稅的政策內(nèi)容，一起來(lái)看看吧~

一、鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)：

對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

如何判斷企業(yè)是鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)：

1.以海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)；

2.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

如何判斷是否實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)：

1.注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，并且在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等在自貿(mào)港，屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。重點(diǎn)：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等任一項(xiàng)不在自貿(mào)港的居民企業(yè)，不屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。

2.注冊(cè)在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，在自貿(mào)港之外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制，屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。

3.注冊(cè)在自貿(mào)港之外的居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，或者非居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，該分支機(jī)構(gòu)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所具備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，并具備與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能相匹配的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。

分支機(jī)構(gòu)可以適用15%優(yōu)惠稅率嗎？

對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率；對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率。

企業(yè)符合條件

如何享受15%優(yōu)惠稅率呢？

采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑谄髽I(yè)進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)時(shí)可以享受優(yōu)惠稅率。

主要留存?zhèn)洳橘Y料：

1.主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于自貿(mào)港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄中的具體項(xiàng)目、屬于目錄的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的說(shuō)明;

2.企業(yè)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的相關(guān)情況說(shuō)明，包括企業(yè)資產(chǎn)總額、收入總額、人員總數(shù)、工資總額等，并說(shuō)明在自貿(mào)港設(shè)立的機(jī)構(gòu)相應(yīng)占比。

政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）  

2.《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2020年第4號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局 海南省財(cái)政廳 海南省市場(chǎng)監(jiān)督管理局關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)有關(guān)問(wèn)題的公告》（2021年第1號(hào)）

二、旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)

對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

新增境外直接投資所得應(yīng)當(dāng)符合哪些條件？

1.從境外新設(shè)分支機(jī)構(gòu)取得的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；或從持股比例超過(guò)20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對(duì)應(yīng)的股息所得。

2.被投資國(guó)（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。

政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）  

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)海南自由貿(mào)易港 旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè) 企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的通知》（財(cái)稅〔2021〕14號(hào)）

三、對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)

新購(gòu)置（含自建、自行開(kāi)發(fā)）固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元（含）的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷(xiāo)；新購(gòu)置（含自建、自行開(kāi)發(fā)）固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，可以縮短折舊、攤銷(xiāo)年限或采取加速折舊、攤銷(xiāo)的方法。固定資產(chǎn)，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)）  

財(cái)務(wù)人員要了解財(cái)稅政策，及時(shí)獲取財(cái)稅新政請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)財(cái)經(jīng)法規(guī)庫(kù)，點(diǎn)擊查看>>

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海南自由貿(mào)易港企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率是多少，有什么具體限制要求嗎？