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股東向企業(yè)借款有什么風(fēng)險
企業(yè)股東向企業(yè)抽調(diào)資金是很常見的一種情況，而企業(yè)就這種情況怎么入賬呢？總不能認(rèn)定是股東“抽逃出資”吧！那就算作是股東的個人借款。但是不要認(rèn)為算作借款就安枕無憂了，企業(yè)股東向企業(yè)借款可能是要交個稅的！
一、什么情況下，股東向企業(yè)借款需要交個稅？
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）第二條規(guī)定，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，其未歸還的借款可視為企業(yè)對投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
這個“可視為”怎么理解？這個158號文的發(fā)文對象是稅務(wù)機(jī)關(guān)：“各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局”，那么“可視為”就是說，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時這種情況可以視同紅利分配處理。
投資者需要視同“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅的借款有兩個重要特征，一是借款未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營而用于購買個人資產(chǎn)；二是年度終了后未歸還，兩個條件應(yīng)同時具備。
二、“年度終了后”有期限嗎？
“年度終了后”是次年的1月1日？還是更長的時間？怎么確定？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2005]120號）第三十五條規(guī)定：加強個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。
根據(jù)對上述條文的理解，在征管中，國稅發(fā)[2005]120號對歸還期限“年度終了后”明確為不得“超過一年”。
三、如果在規(guī)定期限內(nèi)歸還了借款，還涉及稅費嗎？
在營改增之后，企業(yè)對其他企業(yè)和個人的貸款（借與其他企業(yè)和個人）服務(wù)，屬于增值稅的應(yīng)稅范疇。收取利息的話，業(yè)務(wù)性質(zhì)更好理解，但是如果不收利息呢？
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
這個“無償提供服務(wù)”的內(nèi)容就包括：向其他企業(yè)和個人提供借款。據(jù)此，各地在營改增政策口徑中普遍表示：無償借款需要視同銷售繳納增值稅。
因此，即便借款在視同“對投資者分配紅利”的期限前歸還了借款，企業(yè)也需要視同提供“貸款服務(wù)”交增值稅。
看到這里，不知道你對股東個人向企業(yè)借款的稅務(wù)風(fēng)險是否有了新的認(rèn)識？如果還有任何疑問，可以下載正保會計網(wǎng)校的APP，在問答欄目下向我們提問。如果你想系統(tǒng)、高效的學(xué)習(xí)有關(guān)個人所得稅的申報問題，請關(guān)注正保會計網(wǎng)校的個人所得稅納稅申報實務(wù)操作課程。
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