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企業(yè)所得稅預(yù)繳看起來挺簡單,其實這里的奧秘也不少,快來和正保會計網(wǎng)校的李老師一起來了解下吧。
一、預(yù)繳時間
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定,企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款。
二、報送內(nèi)容
《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十九條規(guī)定企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損,都應(yīng)當依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限,向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)資料。
三、預(yù)繳方法
《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十八條規(guī)定,企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時,應(yīng)當按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳;按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的,可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳,或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定,該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。
四、預(yù)繳比例
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》第二條規(guī)定,各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)上年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳情況,對全年企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款占企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅款比例明顯偏低的,要及時查明原因,調(diào)整預(yù)繳方法或預(yù)繳稅額。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》第三條規(guī)定,各級稅務(wù)機關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系,原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當年企業(yè)所得稅入庫稅款(預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于70%.
五、企業(yè)提供有效憑證時間
《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》第六條規(guī)定,企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。
六、未按規(guī)定預(yù)繳的處理
《關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》第四條規(guī)定,各級稅務(wù)機關(guān)要進一步加大監(jiān)督管理力度。對未按規(guī)定申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定,納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
七、企業(yè)所得稅預(yù)繳可以彌補以前年度虧損
預(yù)繳時的實際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調(diào)減額-彌補以前年度虧損。
所以企業(yè)所得稅預(yù)繳可以彌補以前年度虧損,也可以彌補本年度虧損。
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