輕松搞定增值稅申報時的這個問題

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/11/23 08:55:51　　字體：大小

相信對于各位財務(wù)朋友們來說，在進行增值稅納稅申報時，想必經(jīng)常會遇到這種情況：申報系統(tǒng)自動計算生成的金額與賬務(wù)金額或發(fā)票金額不一致。這可是令不少財務(wù)人大呼頭疼，畢竟增值稅納稅申報可是很重要的，于是小編特地為大家請來了理論知識與實務(wù)經(jīng)驗都超級豐富的吳老師，幫大家總結(jié)總結(jié)遇到這樣的情況我們該怎么處理，話不多說，我們趕緊GET起來吧！

一、一般納稅人的增值稅稅會差異

1.納稅申報處理

一般納稅人在填寫增值稅申報表附表（一）的時候，需要先填寫適用不同計稅方法和不同稅率的各開票類型銷售額（不含稅），之后系統(tǒng)會根據(jù)銷售額和適用稅率或征收率計算銷項稅額。在這個過程中就會出現(xiàn)系統(tǒng)自動計算的銷項稅額與發(fā)票匯總的銷項稅總額有差異，這時我們需要手動修改各開票類型對應(yīng)的銷項稅額。因申報表與開票系統(tǒng)有相應(yīng)的勾稽關(guān)系，所以附表（一）中各開票類型的銷項稅必須與開票系統(tǒng)保持一致。

在此之后，“扣除后”的銷項稅額也需要收到調(diào)整，因為此銷項稅是根據(jù)含稅銷售額計算而來的，與發(fā)票匯總的銷項稅總額一般也會有差異，同樣需要手動修改。而這個銷項稅額也會直接引申到主表的銷項稅額，此處如果不修改為正確的銷項稅，那么會導(dǎo)致主表數(shù)據(jù)錯誤。

2.差錯處理

如果你因未對銷項稅進行修改而導(dǎo)致發(fā)票銷項稅匯總額與申報數(shù)據(jù)不一致，是改賬還是更正申報？答案是進行更正申報。因為發(fā)票是我們進行核算和申報的依據(jù)，所以我們不論是核算的信息還是納稅申報的數(shù)據(jù)都必須與發(fā)票的金額和稅額保持一致。

二、小規(guī)模納稅人的增值稅稅會差異

1.納稅申報處理

小規(guī)模納稅人在進行增值稅納稅申報時要比一般人簡單，但是也有一個特點，那就是小規(guī)模申報表主表的應(yīng)納稅額是根據(jù)不同征收率和不含稅銷售額匯總額計算得來的，而且應(yīng)納稅額不能夠手動修改。對于這個問題，不同人有不同的方法，有的人是以不含稅銷售額為準，應(yīng)納稅額就根據(jù)系統(tǒng)的計算結(jié)果進行申報，與發(fā)票匯總的銷項稅偏差忽略不計。另外一種方法就是，通過修改不含稅銷售額來確保應(yīng)納稅額與發(fā)票匯總的銷項稅額保持一致，而允許申報表的不含稅銷售額與發(fā)票匯總的不含稅銷售額存在一些偏差。

我就這兩種納稅申報的處理方式咨詢過我們當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)給出的回復(fù)是：兩種方式都可以，只要系統(tǒng)能夠通過即可，納稅人由此導(dǎo)致的應(yīng)納稅差異并不會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。我的理解是，由于這種系統(tǒng)計算的結(jié)果與發(fā)票匯總的偏差本來也都是尾差，對應(yīng)納稅額的差異極小。但以我個人觀點來說，我會選取第二種方式，即申報表的應(yīng)納稅額與發(fā)票的銷項稅額匯總保持一致，因為這樣有利于保持應(yīng)納稅額的核算不發(fā)生不必要的變動。

2.差錯處理

如果你使用上面講的第一種方式，會導(dǎo)致應(yīng)納稅額與根據(jù)發(fā)票計提的應(yīng)交增值稅產(chǎn)生差異。那么我們就需要根據(jù)申報表的應(yīng)納稅額對賬務(wù)上的應(yīng)交增值稅進行調(diào)整，相應(yīng)的也需要調(diào)整確認的收入。因應(yīng)交增值稅與收入的總和是固定的，就是應(yīng)收賬款的金額，所以如果調(diào)整應(yīng)交增值稅就需要相應(yīng)的調(diào)整收入金額。

而選用第二種方式，由于會計處理上的應(yīng)交增值稅與申報表的應(yīng)納稅額保持一致，就不需要調(diào)整應(yīng)交增值稅，也不需要調(diào)整收入。但是，賬務(wù)上的收入額與申報表上的收入額不一致，這個需要保持關(guān)注，但不需要進行什么處理。