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問:分支機構(gòu)成立當年是否需要申報企業(yè)所得稅?
答:根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)規(guī)定,總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu),就地分攤繳納企業(yè)所得稅。二級分支機構(gòu),是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書),且總機構(gòu)對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構(gòu)。
以下二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅:(一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能,且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu),不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。(二)上年度認定為小型微利企業(yè)的,其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。(三)新設立的二級分支機構(gòu),設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。(四)當年撤銷的二級分支機構(gòu),自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起,不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu),不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
因此,分支機構(gòu)屬于上述不需就地分攤繳納企業(yè)所得稅的納稅人,可由總機構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅;如不屬于,則應按規(guī)定申報企業(yè)所得稅。
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