給我們帶來無數(shù)驚喜和變革的2017年就要與我們揮手告別啦。年末既是財務(wù)人的預(yù)算季也是企業(yè)所得稅匯算清繳的日子。企業(yè)所得稅匯算清繳是一個非常常見的納稅話題，然而，作為小會計的你在實際匯算清繳過程中真的對政策理解準確了嗎？要知道政策理解有誤，會致使稅收繳納存在一定的風(fēng)險，從而影響企業(yè)切實利益。

今天，小編就來同大家梳理一下，在企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，可能會被你忽視的10項稅收風(fēng)險，希望能夠?qū)δ阌兴鶐椭?（本文內(nèi)容共十則，分上、下兩篇整理）

案例一： 

A公司在銷售機器設(shè)備的同時，給客戶免費贈送一批配件，對于給客戶贈送的這批配件，在企業(yè)所得稅收入確認上，是否需要視同銷售確認收入？

案例解析：

企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。（國稅函〔2008〕875號）

案例二： 

甲公司是投資性企業(yè)，既對居民企業(yè)進行投資，也在公開交易市場購買股票，那么，我公司取得的投資收益，何時確認收入？是否免稅？

案例解析：

1、企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。（國稅函〔2010〕79號）

2、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條第（二）項規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)需符合以下兩點條件：

(1)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；

(2)不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

案例三：  

C公司對投資于A企業(yè)的股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂的時間為2016年10月，但到有關(guān)部門辦理股權(quán)變更手續(xù)的時間為2017年3月，那么，我公司應(yīng)何時確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入？

案例解析：

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。（國稅函〔2010〕79號）

也就是說，公司應(yīng)該在2017年確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

案例四：  

D公司有一棟辦公樓，近期對外出租，一次性收取了租戶3年的租金，也給租戶開具了增值稅發(fā)票，那么，在企業(yè)所得稅收入確認上，是一次性確認收入還是按實際租期分期確認收入？

案例解析：

根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。（國稅函〔2010〕79號）

那么，也就是說，增值稅上一次性確認收入，而在企業(yè)所得稅上，應(yīng)在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

案例五： 

某公司為小型微利企業(yè)，2016年度季度銷售額沒有超過9萬元，享受了小微企業(yè)的增值稅減免，那么，所免征的增值稅，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

案例解析：

企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。（財稅〔2008〕151號）

也就是說，小微企業(yè)免征的增值稅需要并入收入總額，繳納企業(yè)所得稅。

以上就是企業(yè)所得稅匯算清繳中可能會被財務(wù)人忽視的十項稅收風(fēng)險的整理了。匯算清繳是對于每一個企業(yè)都有著重要意義的年末總結(jié)性工作，為此，正保會計網(wǎng)校推出了2017年度企業(yè)匯算清繳指導(dǎo)專題，教你如何快速理清匯算清繳全過程，讓匯算清繳不再難！更有直播課互動交流，財稅問答平臺24小時極速答疑哦！歡迎點擊咨詢了解>>

相關(guān)推薦：

電子發(fā)票對企業(yè)財務(wù)工作的八大影響

CPA考后如何叱咤會計師事務(wù)所