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送禮也有大學(xué)問 看財(cái)務(wù)稅務(wù)如何處理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/07/07 10:54:15  字體:

在商業(yè)交往中,企業(yè)免不了會(huì)購置、定制或者以自有產(chǎn)品做禮品,贈(zèng)送給客戶、員工,或用于市場推廣甚至做贈(zèng)品贈(zèng)送給客戶等,這些行為都是經(jīng)常發(fā)生的。但是禮品發(fā)票卻隱藏著巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),這個(gè)你知道嗎?

首先,如果將禮品贈(zèng)送給個(gè)人,需代扣代繳20%的個(gè)稅,誰想到了這個(gè)呢?其次,禮品費(fèi)在所得稅前扣除時(shí),類似餐飲費(fèi),不能全扣,所得稅又少繳了吧。再次,企業(yè)購進(jìn)禮品送人,會(huì)視同銷售,還會(huì)涉及增值稅呢?這下領(lǐng)導(dǎo)慌了,難道給領(lǐng)導(dǎo)和客戶發(fā)點(diǎn)福利這么難嗎?如何規(guī)避禮品帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢?最穩(wěn)妥也是最決絕的辦法是不允許報(bào)銷禮品費(fèi)。

送禮也有大學(xué)問 看財(cái)務(wù)稅務(wù)如何處理

企業(yè)在費(fèi)用報(bào)銷時(shí)要盡量杜絕禮品費(fèi)發(fā)票。一方面,禮品費(fèi)容易給人商業(yè)賄賂的嫌疑。譬如,公司賬面有較多的禮品費(fèi),如果備注又語焉不詳?shù)脑挘苋菀捉o人以商業(yè)賄賂的嫌疑,在審計(jì)的過程中會(huì)造成麻煩,也會(huì)給企業(yè)帶來不必要的損失。另一方面,禮品費(fèi)存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。它會(huì)影響到增值稅、個(gè)稅和企業(yè)所得稅。因此,在會(huì)計(jì)做賬時(shí)比較特殊,我們應(yīng)該慎重對待禮品費(fèi)。

(1) 增值稅

禮品的來源不同,對增值稅的影響也不同。如果是企業(yè)購進(jìn)的禮品,取得增值稅專用發(fā)票時(shí),進(jìn)項(xiàng)稅不得認(rèn)證抵扣,進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)計(jì)入禮品的成本。如不清楚禮品用途,增值稅專票已認(rèn)證的,禮品送出時(shí),企業(yè)必須將對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅做轉(zhuǎn)出;如果企業(yè)拿自己的產(chǎn)品做禮品,需視同銷售。禮品送出時(shí)要核算增值稅銷項(xiàng)稅額。

企業(yè)在購置禮品時(shí),要避免開具“禮品”名目的發(fā)票。可以根據(jù)所購商品的品類,據(jù)實(shí)開具發(fā)票。這么做一方面可應(yīng)對禮品改變用途,另一方面可嚴(yán)格管理禮品支出。當(dāng)所購禮品用于生產(chǎn)經(jīng)營時(shí),禮品對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)就可用于抵扣。

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(2)個(gè)人所得稅

禮品費(fèi)的本質(zhì)是一種贈(zèng)送行為。禮品金額較大時(shí),贈(zèng)送行為發(fā)生后,企業(yè)需代扣代繳個(gè)稅,個(gè)稅稅率為20%。現(xiàn)實(shí)中,企業(yè)送出別人禮品時(shí),不可能向受贈(zèng)人收取個(gè)稅。稅金實(shí)際要由企業(yè)承擔(dān),這就要求會(huì)計(jì)倒算個(gè)稅;送出去的禮品的價(jià)值,是稅后金額,需倒推出稅前金額,以稅前金額作為禮品費(fèi)入賬,把稅前金額和禮品價(jià)值的差額即為個(gè)稅。企業(yè)要履行代扣代繳的義務(wù);如果禮品送給內(nèi)部員工,禮品的價(jià)值需并入員工薪酬一并征收個(gè)稅。

(3)企業(yè)所得稅

禮品費(fèi)用途不同,會(huì)計(jì)賬務(wù)處理也不同。禮品送給客戶或者業(yè)務(wù)關(guān)系人,應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”;禮品用于公司推廣活動(dòng)、促銷活動(dòng)的,計(jì)入“銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)”;禮品送給本公司的員工的,課作為員工福利費(fèi)入賬;如禮品費(fèi)是作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)入賬,不得全額在所得稅前扣除。按發(fā)生額的60%扣除,最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰(千分之五)。

以上即為在企業(yè)日常工作中禮品費(fèi)的財(cái)務(wù)及稅務(wù)處理方法,你學(xué)會(huì)了嗎?更多財(cái)稅知識(shí)盡在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校>>

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