新用戶掃碼下載出口企業(yè)紛紛轉(zhuǎn)為“小規(guī)”，原因竟然是……
春暖花開，時間進入了6月份，2018年初的時候誰也不曾想到，特朗普貿(mào)易戰(zhàn)的大棒會真的砸下來，如今已經(jīng)箭在弦上，引而待發(fā)。中美猶如高手過招，真真假假，虛虛實實，你來我往。且不論結(jié)果如何，最受傷害的其實是兩國的進出口貿(mào)易商，因為他們面臨著最大的不確定性。
為了更好的應(yīng)對當下的環(huán)境，減輕進出口貿(mào)易商的壓力，兩國政府對本國貿(mào)易商也頻出優(yōu)惠政策，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）、《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第20）號便是在這個背景下出臺的優(yōu)惠政策。
這幾個政策對于一般納稅人滿足什么標準可以轉(zhuǎn)成小規(guī)模，什么時候轉(zhuǎn)成小規(guī)模，轉(zhuǎn)成前如何處理進項稅的留底，都做了詳細介紹，在這里就不一一描述了，下面主要來講一講出口企業(yè)一般納稅人怎么轉(zhuǎn)成小規(guī)模出口企業(yè)比較劃算。
出口企業(yè)分為兩大類，一類是外貿(mào)型出口，一類是生產(chǎn)型出口企業(yè)，對于一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)來說，不宜轉(zhuǎn)為小規(guī)模企業(yè)，原因有兩點，第一，由于采用的單票對應(yīng)申報退稅，在取得購貨企業(yè)發(fā)票上主動性比較差，大部分都是一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票是17%的稅率改革后16%稅率，如果改成小規(guī)模企業(yè)，不論退稅率有多少，取得發(fā)票進項全部進成本，對于企業(yè)來說損失比較大。第二,即使我們可以取得小規(guī)模納稅人開具的發(fā)票，購買成品或原材料100元購進，進項稅3；報關(guān)單FOB價格234：
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|
退稅率 |
進項稅 |
出口計算 |
毛利潤 |
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一般納稅人出口 |
5% |
3（代開專票） |
234-100 |
134 |
|
轉(zhuǎn)成小規(guī)模出口 |
5% |
3（普票） |
234-100-3 |
131 |
所以這個政策對于外貿(mào)企業(yè)來講，其實是用不上的。
比較受益的倒是生產(chǎn)型的出口企業(yè)，很多高附加值產(chǎn)品的出口企業(yè)（高附加值產(chǎn)品，是指“投入產(chǎn)出”比較高的產(chǎn)品。其技術(shù)含量、文化價值等，比一般產(chǎn)品要高出很多，因而市場升值幅度大，獲利高。）其國內(nèi)所耗用原材料進項稅比較少，出口價格較高我們便能夠有效地利用到此條政策，減少企業(yè)的稅收負擔。
如：企業(yè)當月出口FOB價格10萬人民幣，進項稅10000人民幣，退稅率5%。假設(shè)單證信息齊全，計算當月退稅額。
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額
= 100000 * （17% - 5%） =12000元
當前進項稅額=10000元
當期應(yīng)納稅額 =內(nèi)銷銷項稅額-（進項稅額-免抵退稅不得免征和抵扣稅額） =12000-10000=2000
當期免抵退稅額 = 100000 * 5% = 5000元
當期免抵稅額 = 5000元
這個類型企業(yè)沒有退稅還有很高的附加稅，如果我們轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。當期免稅出口銷售額100000，當前進項稅額=10000元進入成本，很顯然降低的企業(yè)的稅收負擔，當然也不是所有出口企業(yè)5%退稅率，都需要轉(zhuǎn)成小規(guī)模企業(yè)，我們也是有一個具體的衡量標準的公式。另外提醒大家5月份根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018第16號）文件，出口退稅申報系統(tǒng)升級后申報流程發(fā)生了較大變化。
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