千萬不能碰的房地產(chǎn)行業(yè)征管警戒線
增值稅征管時代,項目在不同發(fā)展階段中可能存在著企業(yè)所得稅匯算、企業(yè)所得稅清算、企業(yè)注銷清算分配和土地增值稅項目清算等多項風(fēng)險,那么房地產(chǎn)行業(yè)征管中存在的哪些財務(wù)問題會帶來巨大的稅收違法隱患?
1.將企業(yè)所得稅的預(yù)繳和匯算清繳混同
日常稅收征管中按稅法收入和當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)要求的應(yīng)稅所得率預(yù)繳企業(yè)所得稅,年終匯算清繳時不按企業(yè)所得稅政策規(guī)定和國稅發(fā)[2009]31號匯算,很多財務(wù)人員錯誤地認(rèn)為企業(yè)已按主管稅務(wù)機關(guān)要求按收入已核定并預(yù)繳稅款后就不用再匯算清繳了。但稅收納稅申報和匯算清繳其錯誤責(zé)任主體是納稅人,稅務(wù)機關(guān)是稅收政策宣傳和服務(wù)主體。
2.對房地產(chǎn)項目產(chǎn)品完工年度所得稅匯算特殊規(guī)定不了解
由于對國家有關(guān)房地產(chǎn)行業(yè)所得稅匯算清繳特殊規(guī)定不了解,項目產(chǎn)品已達完工條件,卻不按稅法規(guī)定調(diào)整納稅,錯誤地計算納稅帶來稅收違法風(fēng)險。
3.對企業(yè)所得稅清算政策和稅后凈利潤分配政策不了解
很多開發(fā)企業(yè)財務(wù)人員不了解這部分經(jīng)營累計凈所得在企業(yè)注銷清算分配環(huán)節(jié),需按清算所得稅政策規(guī)定計算清算企業(yè)所得稅。對清算后累計凈所得分回,投資者需繳的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅和股息紅利所得稅政策更是不了解,給開發(fā)企業(yè)及其投資者帶來納稅風(fēng)險。
4.對房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算政策不了解
日常征管中按稅法收入和當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C關(guān)規(guī)定預(yù)征率繳土地增值稅后,錯誤地認(rèn)為其已完成項目土地增值稅納稅義務(wù),卻不知項目達到清算條件需按國家有關(guān)土地增值稅政策規(guī)定進行項目清算。由于缺少房地產(chǎn)行業(yè)財務(wù)成本預(yù)算知識和對土地增值稅項目清算政策要求不了解,帶來清盤后期土地增值稅補繳的巨大納稅缺口風(fēng)險。
隨著房地產(chǎn)行業(yè)“營改增”實施,增值稅鏈條抵扣制征稅原理決定該行業(yè)票據(jù)管理規(guī)范化趨勢和涉稅風(fēng)險增加,該行業(yè)所得稅查帳征收規(guī)范地進行所得稅匯算將成為征管必然趨勢。財務(wù)人員須從管控運營視角培養(yǎng)、用稅政法制思維方式解決實踐中對各類財稅疑難問題。
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