一、當(dāng)前我國(guó)收入分配中存在的問(wèn)題

　　（一）城鄉(xiāng)居民收入差距擴(kuò)大

　　受二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響，我國(guó)城鄉(xiāng)居民之間收入水平一直存在著一定差距，特別是20世紀(jì)80年代以來(lái)這一差距有所擴(kuò)大，90年代后期差距進(jìn)一步拉大（詳見(jiàn)表1）。

　　從表1可以看出，1996～2000年的5年間，城鎮(zhèn)居民收入增長(zhǎng)較快，年均增長(zhǎng)6.78%；農(nóng)村居民收入增長(zhǎng)緩慢，年均增長(zhǎng)只有4.0%；城鄉(xiāng)居民的收入差距從1996年的2.51倍擴(kuò)大到2000年的2.79倍，擴(kuò)大了0.28倍。安徽省的情況也大體相同，城鄉(xiāng)居民的收入差距從1996年的2.53倍擴(kuò)大到2000年的2.74倍，擴(kuò)大了0.21倍。

　　（二）地區(qū)之間居民收入差距擴(kuò)大

　　以上海市、安徽省、甘肅省為例，我國(guó)東、中、西部城鎮(zhèn)居民家庭人均年收入呈明顯的階梯式遞減格局（詳見(jiàn)表2）。

　　從表2可以看出，1996年，上海市城鎮(zhèn)居民的家庭人均年收入分別比安徽省和甘肅省多3588元和4252；2000年，上海市城鎮(zhèn)居民的家庭人均年收入分別比安徽省和甘肅省多6470元和6858元，呈東、中、西部梯式遞減。從增幅看，1996～2000年，上海市城鎮(zhèn)居民家庭人均年收入年均增長(zhǎng)率為11.31%，安徽省為6.80%，甘肅省為9.53%，東部地區(qū)城鎮(zhèn)居民收入增幅大大高于中、西部地區(qū)。

　?。ㄈ┬袠I(yè)之間職工收入差距擴(kuò)大

　　行業(yè)之間收入差距擴(kuò)大的主要是工資、獎(jiǎng)金、各種補(bǔ)貼和津貼等收入差距拉大。高收入行業(yè)主要集中在壟斷經(jīng)營(yíng)性行業(yè)（詳見(jiàn)表3）。

　　從表3可以看出，2000年，全國(guó)金融保險(xiǎn)業(yè)和電力、煤氣、水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)兩個(gè)壟斷行業(yè)比農(nóng)林牧漁業(yè)職工人均年工資分別多8294元和7646元，差距相當(dāng)大；不僅如此，這種差距在近幾年還在逐年擴(kuò)大。1995年，這兩個(gè)行業(yè)職工人均年工資為農(nóng)林牧漁業(yè)的2.09倍和2.23倍，2000年提高到2.60倍和2.48倍。收入分配很不公平。

　?。ㄋ模└叩褪杖肴后w之間收入差距擴(kuò)大

　　據(jù)我們對(duì)安徽省1999年度各行業(yè)2000多戶(hù)企業(yè)職工收入情況的調(diào)查，不同群體之間的收入差距懸殊，貧富分化明顯（詳見(jiàn)表4）。

　　從表4可以看出，安徽省個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)大戶(hù)的年收入一般在50000元以上，少數(shù)甚至達(dá)到數(shù)百萬(wàn)元；中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員、外籍雇員、壟斷行業(yè)從業(yè)人員和部分文體從業(yè)人員的收入也普遍較高，大體為30000～100000元，都屬于高收入群體；而一般企事業(yè)單位從業(yè)人員、效益較差企業(yè)職工和失業(yè)下崗人員等屬于低收入群體，收入較少，高低收入群體之間的收入差距十分懸殊。

　　二、我國(guó)收入分配差距過(guò)大的主要原因

　　我們認(rèn)為，當(dāng)前收入分配差距過(guò)大是由于體制和政策不夠合理等主要原因所導(dǎo)致的。

　　（一）收入分配明顯向城鎮(zhèn)傾斜

　　我國(guó)從20世紀(jì)50年代開(kāi)始推行重工業(yè)優(yōu)先發(fā)展戰(zhàn)略。與此相適應(yīng)，在國(guó)民收入初次分配過(guò)程中，通過(guò)工業(yè)產(chǎn)品定價(jià)、農(nóng)產(chǎn)品統(tǒng)購(gòu)派購(gòu)等政策，形成工農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格“剪刀差”，提取了大量農(nóng)業(yè)剩余價(jià)值；在國(guó)民收入再分配過(guò)程中，又確立了以城市征收制度為一元、農(nóng)村征收制度為另一元的城鄉(xiāng)隔絕的“二元”稅制結(jié)構(gòu)，農(nóng)民的稅負(fù)偏重。工農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格“剪刀差”和城鄉(xiāng)稅制的“二元”結(jié)構(gòu)，直接造成了城鄉(xiāng)居民收入差距擴(kuò)大。

　?。ǘ?區(qū)域不平衡發(fā)展戰(zhàn)略拉大了地區(qū)之間收入差距

　　居民收入呈東、中、西遞減現(xiàn)象，這固然有區(qū)位環(huán)境、基礎(chǔ)條件等歷史因素，但與改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)采取的由東向西的經(jīng)濟(jì)推進(jìn)序列和區(qū)域不平衡發(fā)展戰(zhàn)略有著直接關(guān)系。這些年來(lái)，國(guó)家出臺(tái)了大量向東部沿海地區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)傾斜的政策以及稅收優(yōu)惠政策，客觀上拉大了東部與中西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和居民收入水平的差距。

　?。ㄈ┬姓艛嘈袠I(yè)收入大大高于其他行業(yè)，拉大了行業(yè)間的收入差距

　　隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，許多行業(yè)陸續(xù)走向市場(chǎng)，既得利益和職工個(gè)人收入主要由其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力所決定。而一些因政府限制市場(chǎng)準(zhǔn)入造成的行政壟斷行業(yè)，諸如電力、電信、煙草、金融、保險(xiǎn)、民航等，憑借其壟斷特權(quán)而獲取高額壟斷利潤(rùn)，職工的收入水平是其他行業(yè)無(wú)法相比的。

　?。ㄋ模┓峙湔呷蔽粚?dǎo)致高低收入群體收入差距兩極分化

　　隨著改革開(kāi)放的深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一方面依靠誠(chéng)實(shí)勞動(dòng)勤勞致富者大量增加，另一方面因條件不足、能力不濟(jì)、機(jī)會(huì)不均等而難以擺脫困境的現(xiàn)象也屢見(jiàn)不鮮。同時(shí)，由于稅收調(diào)節(jié)不到位，社會(huì)保障機(jī)制不健全，過(guò)高的個(gè)人收入得不到有效調(diào)控，過(guò)低收入者得不到基本生活保障。不僅如此，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過(guò)程中，法制建設(shè)滯后和監(jiān)督機(jī)制不健全，使得少數(shù)人“鉆政策空子”，獲取大量非法收入，拉大了收入差距。

　　三、調(diào)節(jié)收入分配的稅收對(duì)策

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　　1.統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制。取消農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅和主要面向農(nóng)民征收的屠宰稅，建立以土地使用稅、增值稅和所得稅為主的農(nóng)業(yè)稅體系。對(duì)農(nóng)民使用的田、地、山等，按土地分等級(jí)確定稅率，征收土地使用稅。將進(jìn)入流通領(lǐng)域的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品納入增值稅征收范圍，并實(shí)行低稅率。目前可對(duì)農(nóng)民自產(chǎn)自銷(xiāo)的農(nóng)產(chǎn)品暫免征收增值稅。對(duì)農(nóng)民生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅，并根據(jù)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)品種和地區(qū)差別核定起征點(diǎn)，實(shí)行定額征收。

　　2.強(qiáng)化直接稅地位。建立起真正的流轉(zhuǎn)稅和所得稅“雙主體”的稅制結(jié)構(gòu)。

　　3.調(diào)整稅費(fèi)格局。進(jìn)一步強(qiáng)化稅收在政府收入中的主體地位，把一些公共領(lǐng)域的、明顯帶有稅收性質(zhì)的收費(fèi)（如社會(huì)保障費(fèi)、教育費(fèi)附加等）改為征稅，強(qiáng)化政府運(yùn)用稅收調(diào)節(jié)收入分配的職能。

　?。ǘ﹥?yōu)化稅種結(jié)構(gòu)

　　1.調(diào)整流轉(zhuǎn)稅結(jié)構(gòu)。擴(kuò)大消費(fèi)稅征稅范圍；改革營(yíng)業(yè)稅，提高壟斷行業(yè)和高消費(fèi)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率；調(diào)整資源稅定額，加大定額級(jí)差，調(diào)節(jié)資源開(kāi)發(fā)利用收入差距。

　　2.優(yōu)化收益稅結(jié)構(gòu)。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除，清理簡(jiǎn)化企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，增強(qiáng)企業(yè)所得稅對(duì)收入的分配調(diào)節(jié)功能；完善個(gè)人所得稅稅制。

　　3.完善財(cái)產(chǎn)稅和行為稅。將城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、城市房地產(chǎn)稅、車(chē)船使用牌照稅統(tǒng)一合并成財(cái)產(chǎn)稅，對(duì)財(cái)產(chǎn)稅實(shí)行評(píng)估征稅制度，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)稅對(duì)財(cái)富存量的調(diào)節(jié)。

　　4.開(kāi)征新稅種。盡快開(kāi)征社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅；社會(huì)保障稅征收面要寬，應(yīng)包括城鎮(zhèn)所有勞動(dòng)者；遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的基本扣除額不能過(guò)高，以100萬(wàn)元左右為宜，稅率以10%～50%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率為宜。

　　通過(guò)優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu)，形成個(gè)人收入分配、使用、存儲(chǔ)、置換各環(huán)節(jié)的稅收調(diào)節(jié)，即在收入環(huán)節(jié)征收個(gè)人所得稅和社會(huì)保障稅；在消費(fèi)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、燃油稅等；在儲(chǔ)蓄環(huán)節(jié)征收所得稅；在資產(chǎn)置換環(huán)節(jié)征收印花稅等；在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征收遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅等。建立起科學(xué)、合理、有效的收入分配調(diào)控體系。

　　（三）完善稅收政策

　　1.完善地區(qū)之間的稅收優(yōu)惠政策。清理針對(duì)特殊地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，配合西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略，制定促進(jìn)中西部地區(qū)吸引投資、增加消費(fèi)和擴(kuò)大出口的稅收優(yōu)惠。

　　2.完善行業(yè)之間的稅收優(yōu)惠政策。清理針對(duì)行業(yè)的稅收優(yōu)惠，取消行業(yè)的特殊減免稅和稅前列支等規(guī)定，尤其要取消壟斷行業(yè)、利用政府支持優(yōu)勢(shì)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位的各項(xiàng)優(yōu)惠，只保留促進(jìn)高新技術(shù)開(kāi)發(fā)和保護(hù)弱勢(shì)群體經(jīng)營(yíng)行業(yè)的優(yōu)惠措施。

　　3.完善稅收征管政策。改革對(duì)壟斷行業(yè)的稅收征管辦法，特別是對(duì)金融、保險(xiǎn)、石油、石化、電信、電力、煙草等高收入壟斷行業(yè)，不再實(shí)行匯總納稅。

　?。ㄋ模┘訌?qiáng)稅收征管

　　1.強(qiáng)化征管手段。加快稅收信息化步伐，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)取得稅收情報(bào)、掌握稅源變化情況、監(jiān)控征管過(guò)程，最大限度地防止因信息不靈和執(zhí)法不公造成的征管不到位、越位或錯(cuò)位，在稅收征管過(guò)程中嚴(yán)格按照稅制設(shè)計(jì)意圖實(shí)現(xiàn)對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)。

　　2.加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅的征管。目前個(gè)人所得稅稅源主要集中在個(gè)體私營(yíng)大戶(hù)、壟斷行業(yè)、中介機(jī)構(gòu)及技術(shù)服務(wù)業(yè)人員，要加強(qiáng)對(duì)這些高收入行業(yè)和高收入個(gè)人的收入分配情況的監(jiān)控，實(shí)行重點(diǎn)管理、重點(diǎn)檢查。同時(shí)改革個(gè)人所得稅申報(bào)制度，逐步推行雙向申報(bào)制度，加強(qiáng)個(gè)人收入的雙向稽核，使納稅人和扣繳義務(wù)人之間相互制約。

　　3.加大處罰力度。嚴(yán)格按照新《稅收征管法》和新刑法的規(guī)定，加大對(duì)涉稅違法犯罪行為的處罰和打擊力度，為充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配作用營(yíng)造良好環(huán)境。