財稅問答平臺一周熱點（2018.06.07）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/06/07 11:42:05　　字體：大小

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一、如何確定印花稅納稅范圍

問：無法確定合同是否需要繳納印花稅怎么辦？

提問者昵稱：wd52****

回答者：王老師

答：

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第10條規(guī)定：“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。”第26條規(guī)定：“納稅人對憑證不能確定是否應(yīng)當(dāng)納稅的，應(yīng)及時攜帶憑證，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別。”

二、外貿(mào)企業(yè)報關(guān)出口退稅率

問：外貿(mào)企業(yè)4月份申報出口一批貨物，因船期拖班，報關(guān)單報關(guān)出口日期為5月1日，供應(yīng)商按照17%稅率開具增值稅發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)可否按17%申報出口退稅？

提問者昵稱：2688****

回答者：李老師

答：

按照17%的退稅率申請退稅。

政策依據(jù)：《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號），其中第四條規(guī)定：自2018年5月1日起，原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

第五條規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，購進(jìn)時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進(jìn)時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。

調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物的時間，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，調(diào)整跨境應(yīng)稅行為退稅率的執(zhí)行時間及銷售跨境應(yīng)稅行為的時間，以出口發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)。

三、股東向企業(yè)借款的個稅

問：如果個人股東2017年5月向公司借款1600萬，在2017年12月31日前沒有歸還，到2018年才還，這種情況需要繳納個稅嗎？

提問者：1597****

回答者：吳老師

答：

您好！針對這種情況，我認(rèn)為只要還款期限在2018年底之前就不需要交個稅。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）第二條規(guī)定，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，其未歸還的借款可視為企業(yè)對投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。而《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2005]120號）第三十五條規(guī)定：加強(qiáng)個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。

所以綜合兩個文件來看，"年度終了后不歸還"需要繳納個稅的借款是指期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，但是由于各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)在政策的理解上不同，穩(wěn)妥起見，建議您再咨詢一下稅務(wù)局。