走近增值稅扣稅憑證 這些知識你都掌握了嗎
增值稅扣稅憑證,每一個財務人員都與它們緊密接觸,但是,增值稅扣稅憑證的相關知識你真的掌握了嗎?隨著小編一起檢查一下你的知識儲備吧。
一、增值稅扣稅憑證包括什么
增值稅扣稅憑證,是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時取得或開具的記載所支付或者負擔的增值稅額,并據(jù)此從銷項稅額中抵扣進項稅額的憑證。具體包括:
1.增值稅專用發(fā)票;
2.海關進口增值稅專用繳款書;
3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;
4.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;
5.接受境外單位或者個人提供的應稅服務,從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的完稅憑證;
6.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;
7.增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費,取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù))。
二、增值稅扣稅憑證認證期限
增值稅一般納稅人取得專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應在開具之日起360日(2017年7月1日后開具的)或180日(2017年7月1日前開具)內(nèi)認證(或勾選),并在申報期內(nèi),向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。
納稅人取得的海關進口增值稅專用繳款書實行“先比對后抵扣”的管理辦法,應在開具之日起360日(2017年7月1日后開具的)或180日(2017年7月1日前開具)內(nèi)向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請稽核比對,稽核比對通過后才能抵扣。
增值稅一般納稅人取得專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關繳款書,未在規(guī)定期限內(nèi)認證(勾選)、申報抵扣或者申請稽核比對的,不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得計算進項稅額抵扣。
除上述扣稅憑證外的增值稅扣稅憑證,如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、解繳稅款的完稅憑證、道路、橋、閘通行費,取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù)),目前尚無抵扣時限的相關規(guī)定。
三、增值稅專用發(fā)票可以通過哪些途徑實現(xiàn)稅款抵扣
目前增值稅專用發(fā)票可以通過掃描認證和網(wǎng)上勾選兩種方式實現(xiàn)稅款抵扣。
根據(jù)《國家稅務總局關于納稅信用A級納稅人取消增值稅發(fā)票認證有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第7號)、《國家稅務總局關于按照納稅信用等級對增值稅發(fā)票使用實行分類管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第71號)規(guī)定:
自2016年12月1日起納稅信用A級、B級、C級的增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票),可以不再進行掃描認證,通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登陸本省增值稅發(fā)票查詢平臺,查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。
對2016年5月1日新納入營改增試點、尚未進行納稅信用評級的增值稅一般納稅人,2017年4月30日前不須進行增值稅發(fā)票認證,登陸本省增值稅發(fā)票選擇確認平臺,查詢、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息,未查詢到對應發(fā)票信息的,可進行掃描認證。
但需注意的是,掃描認證必須在每月月底前完成,認證后無法更改;網(wǎng)上勾選認證的勾選期為每月征期結束后次日至下月申報前,可多次進行勾選確認。
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