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“以前年度損益調(diào)整”會計科目的會計處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2017/05/24 11:41:45  字體:

一、案例:

2016年9月份稅務(wù)局在對某公司進行注銷前檢查時,發(fā)現(xiàn)該公司2014年度8月份將購入的一批已達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公設(shè)備記入“管理費用”賬戶,金額達到160萬元,當(dāng)時的賬務(wù)處理如下:

借:管理費用-辦公費 160萬元

  貸:銀行存款 160萬元

以上賬務(wù)處理屬于錯帳。

二、調(diào)賬:

(1) 調(diào)整2014年8月份12#憑證

借:固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備 160萬元

  貸:以前年度損益調(diào)整 160萬元

(2) 補提企業(yè)所得稅

借:以前年度損益調(diào)整 40萬元

  貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 40萬元

(3) 結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整

借:以前年度損益調(diào)整 120萬元

  貸:利潤分配-未分配利潤 120萬元

(4) 如需要補提法定盈余公積

借:利潤分配-未分配利潤 12萬元

  貸:盈余公積-法定盈余公積 12萬元

三、解讀:

(1)“以前年度損益調(diào)整”,是指企業(yè)對以前年度多計或少計的盈虧數(shù)額所進行的調(diào)整,以使其不至于影響到本年度利潤總額。

(2)“以前年度損益調(diào)整”主要調(diào)整的是以前年度的重要差錯,以及資產(chǎn)負債表日后事項,既不是損益類科目,也不是權(quán)益類,它作為損益類項目的過渡性科目,其余額最終轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

(3)“以前年度損益調(diào)整”的金額不體現(xiàn)在本期利潤表上,而是體現(xiàn)在未分配利潤中。

(4)“以前年度損益調(diào)整”最終結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

(5)“以前年度損益調(diào)整”不需要設(shè)置二級明細科目,使用一級科目即可。 (來源:郝老師說會計

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