出口退稅收匯有疑問?看這里!
在開展出口退(免)稅實(shí)地核查、出口退(免)稅評估、抽查和其他日常檢查等工作時(shí),稅務(wù)部門可根據(jù)工作需要,核查出口貨物收匯憑證??墒牵S多小伙伴們對出口退稅收匯有些陌生,遇到需要報(bào)送相關(guān)收匯憑證時(shí)一頭霧水,今天小編就帶大家學(xué)習(xí)一下出口退稅收匯管理相關(guān)知識(shí)!
1、什么是收匯?
答:出口收匯是國際貿(mào)易中常見的一種結(jié)算方式,是指出口商收到國外客戶付款后,按照國家外匯管理機(jī)構(gòu)規(guī)定,將收到的外匯轉(zhuǎn)入其賬戶,以外匯形式收取款項(xiàng)的過程。
2、出口退稅收匯時(shí)間要求是什么?
答:納稅人申報(bào)退(免)稅的出口貨物,應(yīng)當(dāng)在出口退(免)稅申報(bào)期截止之日前收匯。未在規(guī)定期限內(nèi)收匯,但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》(國家稅務(wù)總局公告〔2022〕9號(hào)附件1)所列原因的,納稅人留存《出口貨物收匯情況表》(國家稅務(wù)總局公告〔2022〕9號(hào)附件2)及舉證材料,即可視同收匯;因出口合同約定全部收匯最終日期在退(免)稅申報(bào)期截止之日后的,應(yīng)當(dāng)在合同約定收匯日期前完成收匯。
3、哪些情形下需要納稅人報(bào)送收匯材料?
答:首先,并不是所有納稅人在出口貨物或服務(wù)后都要報(bào)送收匯材料的,只有存在下面三種情況的才需要報(bào)送收匯材料。
(1)出口退(免)稅管理類別為四類的納稅人,在申報(bào)出口退(免)稅時(shí),應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送收匯材料。
(2)納稅人在退(免)稅申報(bào)期截止之日后申報(bào)出口貨物退(免)稅的,應(yīng)當(dāng)在申報(bào)退(免)稅時(shí)報(bào)送收匯材料。
(3)納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)收匯材料為虛假或冒用的,應(yīng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面通知之日起24個(gè)月內(nèi),在申報(bào)出口退(免)稅時(shí)報(bào)送收匯材料。
除了上述三種情況之外,納稅人在申報(bào)出口退(免)稅的時(shí)候,是無需報(bào)送收匯材料,留存舉證材料備查即可的。當(dāng)然,在稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定需要查驗(yàn)收匯情況的時(shí)候,納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送收匯材料。
4、納稅人需要準(zhǔn)備哪些舉證材料?
答:收匯材料是指《出口貨物收匯情況表》及舉證材料。對于已收匯的出口貨物,舉證材料為銀行收匯憑證或者結(jié)匯水單等憑證;出口貨物為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算、委托出口并由受托方代為收匯,或者委托代辦退稅并由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代為收匯的,可提供收取人民幣的收款憑證;對于視同收匯的出口貨物,舉證材料按照《視同收匯原因及舉證材料清單》確定。
5、出現(xiàn)哪些收匯問題時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)不得為納稅人辦理出口退(免)稅?
答:主要有以下三種情況。
(1)因出口合同約定全部收匯最終日期在退(免)稅申報(bào)期截止之日后的,未在合同約定收匯日期前完成收匯;
(2)未在規(guī)定期限內(nèi)收匯,且不符合視同收匯規(guī)定;
(3)未按國家稅務(wù)總局公告〔2022〕9號(hào)文的規(guī)定留存收匯材料。
值得注意的是,納稅人在國家稅務(wù)總局公告〔2022〕9號(hào)文施行前已發(fā)生上述情形但尚未處理的出口貨物,應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定進(jìn)行處理,不得辦理出口退(免)稅;待收齊收匯材料、退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后,即可申報(bào)辦理出口退(免)稅。
同時(shí),如果納稅人發(fā)生了上述情形但已經(jīng)申報(bào)辦理出口退(免)稅的,應(yīng)在發(fā)生上述情形的次月用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原退(免)稅申報(bào)數(shù)據(jù),當(dāng)期退(免)稅額不足沖減的,應(yīng)補(bǔ)繳差額部分的稅款。
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