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這樣“避稅”死路一條!

來(lái)源: 財(cái)務(wù)人 編輯:Cony 2020/09/09 16:21:11  字體:

今天,提供3個(gè)避稅的小案例,無(wú)一不是簡(jiǎn)單粗暴的違規(guī)操作。財(cái)務(wù)人員千萬(wàn)別這么避稅。


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案例一
大家知道,支付自然人勞務(wù)報(bào)酬不超過(guò)800元的,個(gè)稅為0元,王某8月份給一家公司提供設(shè)計(jì)勞務(wù),一共設(shè)計(jì)費(fèi)5600元,為了少繳補(bǔ)繳勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅,王某讓這家設(shè)計(jì)公司在8月份分次支付,每次700元,分8次在一個(gè)月內(nèi)支付。

點(diǎn)評(píng):
支付方照樣要代扣自然人王某的個(gè)稅,這樣“避稅”死路一條!

參考:
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條,勞務(wù)報(bào)酬所得屬于一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。


案例二
大家知道,自然人股東從被投資企業(yè)分紅的時(shí)候需要代扣20%個(gè)稅。

王總是一家設(shè)計(jì)公司股東,為了規(guī)避分紅高額的個(gè)稅,王總每年都是以借款名義拿走分紅,企業(yè)賬面上常年掛賬“其他應(yīng)收款-股東王總”。

點(diǎn)評(píng):
股東從被投資企業(yè)常年借款不還,視同股息紅利,因此以借款名義拿走分紅,這樣“避稅”死路一條!

參考:
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅〔2003〕158號(hào))關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長(zhǎng)期不還的處理問(wèn)題:納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。


案例三
大家知道,無(wú)法支付的款項(xiàng)應(yīng)屬于營(yíng)業(yè)外收入,繳納企業(yè)所得稅。
某設(shè)計(jì)公司賬面上有一筆“其他應(yīng)付款-劉劉”1000萬(wàn)元,常年掛賬無(wú)法支付,但是又不想轉(zhuǎn)為收入繳納企業(yè)所得稅,因此會(huì)計(jì)直接轉(zhuǎn)為了“資本公積”。

點(diǎn)評(píng):
由于劉劉不屬于設(shè)計(jì)公司股東,因此不管是轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入還是資本公積,都應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額,來(lái)繳納企業(yè)所得稅,一次這樣“避稅”死路一條!

參考:

國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》規(guī)定:


二、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

(一)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán),下同),凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的,不計(jì)入企業(yè)的收入總額,企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

(二)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn),凡作為收入處理的,應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

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