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高會(huì)《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析：金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則
想要放棄的時(shí)候記得跟自己說(shuō)“只要再堅(jiān)持一下，再堅(jiān)持一下，勝利就是屬于你的”！既然選擇了高級(jí)會(huì)計(jì)師，就要朝著它勇敢向前，通過(guò)《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析題的學(xué)習(xí)，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，備考也就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。
【案例分析】
2×15年，甲銀行持有A、B兩組住房抵押貸款：（1）對(duì)于A住房抵押貸款，借款方可提前償付。2×15年1月1日，該組貸款的本金和攤余成本均為10000萬(wàn)元，票面年利率和實(shí)際年利率均為10%。經(jīng)批準(zhǔn)，甲銀行擬將A組貸款轉(zhuǎn)移給某信托機(jī)構(gòu)進(jìn)行證券化。有關(guān)資料如下：
2×15年1月1日，甲銀行與受讓方簽訂協(xié)議，將A組貸款轉(zhuǎn)移給受讓方，并辦理有關(guān)手續(xù)。甲銀行收到款項(xiàng)9115萬(wàn)元，同時(shí)保留以下權(quán)利：①收取本金1000萬(wàn)元以及這部分本金按10%的利率所計(jì)算確定利息的權(quán)利；②收取以9000萬(wàn)元為本金、以0.5%為利率所計(jì)算確定利息（超額利差賬戶）的權(quán)利。受讓人取得收取該組貸款本金中的9000萬(wàn)元以及這部分本金按9.5%的利率收取利息的權(quán)利。
根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，如果A組貸款被提前償付，則償付金額按1：9的比例在甲銀行和受讓人之間進(jìn)行分配。但是，如A組貸款發(fā)生違約，則違約金額從甲銀行擁有的1000萬(wàn)元貸款本金中扣除，直到扣完為止。2×15年1月1日，該組貸款的公允價(jià)值為10100萬(wàn)元，0.5%的超額利差的公允價(jià)值為40萬(wàn)元。
查看答案解析
【答案】
甲銀行轉(zhuǎn)移了該組貸款所有權(quán)相關(guān)的部分重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬（如重大提前償付風(fēng)險(xiǎn)），但由于設(shè)立了次級(jí)權(quán)益（即內(nèi)部信用增級(jí)），因而也保留了所有權(quán)相關(guān)的部分重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，并且能夠?qū)α舸娴脑摬糠謾?quán)益實(shí)施控制。根據(jù)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則，甲銀行應(yīng)采用繼續(xù)涉入法對(duì)該金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
借：存放同業(yè)（存放中央銀行款項(xiàng)） 9115
繼續(xù)涉入資產(chǎn)——次級(jí)權(quán)益 1000
——超額賬戶 40
貸：貸款 9000
繼續(xù)涉入負(fù)債 1065
其他業(yè)務(wù)收入 90
如果看得到光的方向，就要努力朝著光亮前進(jìn)。高級(jí)會(huì)計(jì)師這條路，既充實(shí)又坎坷，一路荊棘，一路歡笑。愿每一個(gè)走在高級(jí)會(huì)計(jì)師備考這條路上的人，通過(guò)《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析題的練習(xí)，都能夠充實(shí)滿滿的去迎戰(zhàn)《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試（2019課程輔導(dǎo)>> 直接購(gòu)買(mǎi)>>）
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