2016高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析題：部門(mén)預(yù)算管理（05.30）

案例分析題　　

甲單位是一家非中央級(jí)事業(yè)單位，乙單位是甲單位下屬事業(yè)單位。2×13年初，為了做好2×12年度決算編報(bào)工作，甲單位成立檢查組對(duì)本單位2×12年度的預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、收支處理等進(jìn)行了全面檢查，并對(duì)以下事項(xiàng)提出了異議：

1.預(yù)算執(zhí)行

（1）甲單位將應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算資金150萬(wàn)元直接作為本單位事業(yè)收入入賬。

（2）財(cái)政部門(mén)通過(guò)甲單位撥付乙單位一筆專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)200萬(wàn)元，甲單位臨時(shí)動(dòng)用其中的100萬(wàn)元用于墊支本級(jí)人工開(kāi)支，打算在2×13年度預(yù)算批復(fù)后補(bǔ)付乙單位。

（3）甲單位發(fā)生的非財(cái)政補(bǔ)助收入超收100萬(wàn)元，安排了當(dāng)年的職工福利支出。

（4）甲單位的“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目在“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)科目下，按《政府收支分類(lèi)科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)”科目的“類(lèi)”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。

2.資產(chǎn)管理

（1）2×12年3月，乙單位報(bào)經(jīng)甲單位批準(zhǔn)，以賬面價(jià)值200萬(wàn)元的辦公樓與丙公司共同出資，設(shè)立丁公司。

（2）2×12年12月，乙單位在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，盤(pán)虧科研設(shè)備一臺(tái)，賬面價(jià)值為35萬(wàn)元。乙單位已將財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果向甲單位與市財(cái)政局報(bào)告。截至12月31日，甲單位已審核同意，但尚未收到市財(cái)政局批復(fù)。為保證2×12年財(cái)務(wù)報(bào)表及時(shí)報(bào)出，乙單位暫時(shí)先對(duì)盤(pán)虧的設(shè)備進(jìn)行注銷(xiāo)處理。

（3）甲單位在資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)中，發(fā)現(xiàn)30臺(tái)辦公用計(jì)算機(jī)已到規(guī)定報(bào)廢期限，經(jīng)本單位的計(jì)算機(jī)維護(hù)部門(mén)認(rèn)定后，予以報(bào)廢，并進(jìn)行了核銷(xiāo)處理。

（4）2×12年12月，甲單位報(bào)經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)，同時(shí)報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案，對(duì)外出租一棟閑置辦公樓，取得租金收入200萬(wàn)元，計(jì)入了應(yīng)繳預(yù)算款。

3.收支處理

（1）甲單位對(duì)尚未完工的專(zhuān)項(xiàng)工程，將非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的收入和支出科目相互對(duì)沖，計(jì)入事業(yè)結(jié)余12萬(wàn)元，增加“事業(yè)基金”12萬(wàn)元。

（2）甲單位將擁有的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)進(jìn)行長(zhǎng)期投資，該專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值為8萬(wàn)元，雙方協(xié)商價(jià)為10萬(wàn)元（公允市場(chǎng)價(jià)格）。甲單位以10萬(wàn)元作為長(zhǎng)期投資的入賬價(jià)值，增加“其他收入”2萬(wàn)元。

（3）甲單位報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，出售一棟辦公樓，賬面價(jià)值1 000萬(wàn)元，取得收入1 800萬(wàn)元。在會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)沖了固定資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)1 000萬(wàn)元，將處置收入計(jì)入“其他收入”1 800萬(wàn)元。

（4）甲單位因當(dāng)年預(yù)算目標(biāo)已經(jīng)完成，將財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余100萬(wàn)元轉(zhuǎn)入了“事業(yè)結(jié)余”科目，相應(yīng)計(jì)提了福利基金，最后轉(zhuǎn)入了事業(yè)基金。

（5）甲單位實(shí)驗(yàn)室工作人員李某2013年2月份購(gòu)買(mǎi)實(shí)驗(yàn)耗材6 000元，通過(guò)公務(wù)卡結(jié)算并已辦理報(bào)銷(xiāo)還款手續(xù)。4月份李某使用該批實(shí)驗(yàn)耗材過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其存有質(zhì)量問(wèn)題，經(jīng)同供貨商協(xié)商，對(duì)方同意退50%貨款，并將3 000元退貨款退回李某公務(wù)卡，李某將上述退貨退回款項(xiàng)提現(xiàn)，上繳單位財(cái)務(wù)部門(mén)。

要求：

假定你是甲單位檢查組組長(zhǎng)，請(qǐng)根據(jù)預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，指出上述事項(xiàng)中的不當(dāng)之處，并給出正確的做法。         

　　

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