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CMA P1 綜合練習(xí) 2
Cool Breeze公司生產(chǎn)電扇，公司管理層希望能更為詳細(xì)地分析其間接成本差異。公司財務(wù)長已經(jīng)把變動間接費用與固定間接費用彼此分離出來，并確定以機器工時而非直接勞動工時作為分配間接費用的依據(jù)。
在至近的會計期間，實際生產(chǎn)9,800件產(chǎn)品需要的單位機器工時是0.30小時，而生產(chǎn)10,000件的彈性預(yù)算的單位機器工時是0.25小時。實際變動制造成本率是每單位機器工時＄19，而在彈性預(yù)算下則為＄20。
問題：
1. 就變動間接費用而言，請計算并解釋以下差異。請列出計算過程。
a. 開支差異。
b. 效率差異。
c. 彈性預(yù)算差異。
2. 請至少指出三個可能造成實際機器工時超過預(yù)算機器工時的原因
在至近的會計期間，實際生產(chǎn)9,800件產(chǎn)品需要的單位機器工時是0.30小時，而生產(chǎn)10,000件的彈性預(yù)算的單位機器工時是0.25小時。實際變動制造成本率是每單位機器工時＄19，而在彈性預(yù)算下則為＄20。
問題：
1. 就變動間接費用而言，請計算并解釋以下差異。請列出計算過程。
a. 開支差異。
b. 效率差異。
c. 彈性預(yù)算差異。
2. 請至少指出三個可能造成實際機器工時超過預(yù)算機器工時的原因
【正確答案】 1. a.
變動間接費用開支差異＝（實際成本率-標(biāo)準(zhǔn)成本率）×實際工時=（19-20）×9800×0.3=＄2,940有利差異。
這意味著能源價格，間接材料，和間接人工的實際價格低于預(yù)算。
b.
變動間接費用效率差異＝（實際工時-實際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時）×標(biāo)準(zhǔn)成本率=（9800×0.3-9800×0.25）×20=＄9,800不利差異。
由于實際機器小時高于預(yù)算，意味著實際營運沒有預(yù)計的有效率。
c.
彈性預(yù)算差異=開支差異（＄2,940有利差異）+效率差異（＄9,800不利差異）=＄6,860不利差異。
這意味著，實際變動間接費用比預(yù)算要高。
2. 實際機器小時超過預(yù)算小時數(shù)的原因可能包括:
? 人工操作機器的技術(shù)熟練度比預(yù)期差。
? 工作的排班調(diào)度效率差。
? 機器沒有保持良好的維修。
? 機器的預(yù)算時間標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定的太緊。
變動間接費用開支差異＝（實際成本率-標(biāo)準(zhǔn)成本率）×實際工時=（19-20）×9800×0.3=＄2,940有利差異。
這意味著能源價格，間接材料，和間接人工的實際價格低于預(yù)算。
b.
變動間接費用效率差異＝（實際工時-實際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時）×標(biāo)準(zhǔn)成本率=（9800×0.3-9800×0.25）×20=＄9,800不利差異。
由于實際機器小時高于預(yù)算，意味著實際營運沒有預(yù)計的有效率。
c.
彈性預(yù)算差異=開支差異（＄2,940有利差異）+效率差異（＄9,800不利差異）=＄6,860不利差異。
這意味著，實際變動間接費用比預(yù)算要高。
2. 實際機器小時超過預(yù)算小時數(shù)的原因可能包括:
? 人工操作機器的技術(shù)熟練度比預(yù)期差。
? 工作的排班調(diào)度效率差。
? 機器沒有保持良好的維修。
? 機器的預(yù)算時間標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定的太緊。
【該題針對“綜合”知識點進行考核】
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