國(guó)際內(nèi)審師考試每周易錯(cuò)題專家點(diǎn)評(píng)（7.3-7.9）

2017年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）備考正在進(jìn)行中，為幫助更多國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師學(xué)員高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從“每日一練”中提取學(xué)員經(jīng)常容易出錯(cuò)的知識(shí)點(diǎn)和大家分享，對(duì)于易錯(cuò)的知識(shí)點(diǎn)大家要加強(qiáng)理解與記憶，并通過(guò)習(xí)題的方式檢驗(yàn)學(xué)習(xí)效果。祝大家學(xué)習(xí)愉快、夢(mèng)想成真！

《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》

某內(nèi)部審計(jì)師對(duì)市場(chǎng)部門的業(yè)務(wù)流程完善方案的有效性進(jìn)行審計(jì)，該市場(chǎng)部門的管理層表示該方案很合理7年來(lái)從未被審計(jì)過(guò)，而且也沒有完整的資料來(lái)反映方案的詳細(xì)內(nèi)容。那么該審計(jì)師應(yīng)該：

A.只與接觸該方案的人員進(jìn)行簡(jiǎn)單的溝通，不再依據(jù)資料進(jìn)行分析

B.針對(duì)現(xiàn)有的資料進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)這些資料的可靠性做結(jié)論

C.針對(duì)現(xiàn)有資料，評(píng)估這些不完整資料帶來(lái)的影響，但是不能做出可靠性的結(jié)論

D.要求市場(chǎng)部門的管理人員完善這些資料，并在資料完善后進(jìn)行審計(jì)

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是決策過(guò)程。因?yàn)樵摲桨搁L(zhǎng)時(shí)間沒有進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)該對(duì)該方案進(jìn)行有效性的評(píng)估，評(píng)估資料的不完整帶來(lái)的影響，但是不對(duì)可靠性進(jìn)行分析，可以避免結(jié)論使用者的誤解，同時(shí)為方案有效性的提供一些信息。

【教師點(diǎn)評(píng)】因?yàn)轭}干中已經(jīng)指明資料不完整，那么審計(jì)師需要考慮這種不完整帶來(lái)的影響。并且資料是不完整的，無(wú)法對(duì)可靠性得出結(jié)論。

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》

貨幣單位抽樣法（MUS）是非常有用的，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師：

A.測(cè)試應(yīng)付賬款余額時(shí)

B.無(wú)法處理累積總體項(xiàng)目

C.希望從樣本中發(fā)現(xiàn)幾處重大性錯(cuò)誤

D.關(guān)注金額高估

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是運(yùn)用審計(jì)測(cè)試方法（抽樣）。答案A不正確，對(duì)應(yīng)付賬款的審計(jì)首先關(guān)注的是是否存在低估；

答案B不正確，因?yàn)榭傮w的項(xiàng)目必須用累積貨幣總額來(lái)選擇。第一個(gè)項(xiàng)目（即隨機(jī)起點(diǎn)）是隨機(jī)選擇的，第二個(gè)項(xiàng)目則等于隨機(jī)起點(diǎn)加上樣本區(qū)間額，依此類推；

答案C不正確，當(dāng)預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)額增加時(shí)，MUS的樣本量也增加。當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，MUS也可能會(huì)高估錯(cuò)報(bào)額上限。結(jié)果可能會(huì)拒絕一個(gè)可接受的賬戶。

答案D正確，貨幣單位抽樣法也稱為概率比例大小抽樣（PPS抽樣）。它是屬性抽樣的修正方法，用來(lái)測(cè)量與貨幣金額有關(guān)的離差率。MUS抽樣使用貨幣單位作為抽樣單位。適用于測(cè)試賬戶余額，例如存貨和應(yīng)收賬款的余額，總體中其中一些項(xiàng)目的金額要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他一些項(xiàng)目。實(shí)際上，它對(duì)總體進(jìn)行分層，因?yàn)橘~戶余額越大，該項(xiàng)目被選中的可能性就越大。當(dāng)預(yù)計(jì)只存在少數(shù)錯(cuò)報(bào)的時(shí)候，MUS非常有用。這種抽樣適用于發(fā)現(xiàn)高估。它在估計(jì)低估時(shí)是無(wú)效的，因?yàn)楸坏凸赖牧吭酱?，該?xiàng)目被選中的可能性就越小。如果內(nèi)部審計(jì)師預(yù)計(jì)存在低估或余額為零或余額為負(fù)數(shù)時(shí)，則必須考慮特殊的設(shè)計(jì)。

【教師點(diǎn)評(píng)】使用貨幣單元抽樣時(shí)，主要關(guān)注高估，對(duì)低估的效果不好。這是貨幣單元抽樣的特點(diǎn)，要注意掌握。

《內(nèi)部審計(jì)知識(shí)要素》

某個(gè)團(tuán)隊(duì)人數(shù)很少，但每個(gè)成員都是技術(shù)精英。團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人現(xiàn)接到一項(xiàng)艱巨任務(wù)，難度比較大，指派團(tuán)隊(duì)中任何一個(gè)成員都很難在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成，則該團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人應(yīng)：

A.建議管理層取消任務(wù)

B.團(tuán)隊(duì)全體成員一起參與該任務(wù)，確保完成

C.選擇兩名技術(shù)精英合作完成，降低失敗風(fēng)險(xiǎn)

D.團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人親自執(zhí)行該任務(wù)，相信自己在壓力下動(dòng)力會(huì)更大，一定能完成任務(wù)

【教師點(diǎn)評(píng)】本題的題干條件表述的很清晰，一個(gè)人不能完成，部門人數(shù)少，所以BD可以排除，另外，遇到問題不能直接推脫，要想辦法解決，A項(xiàng)太消極，所以至佳答案是C項(xiàng)。

注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。

注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。