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確認(rèn)和咨詢服務(wù)
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內(nèi)部審計業(yè)務(wù)隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,已被擴(kuò)展為兩大類業(yè)務(wù):確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)。這是一種極為重要的分類,它使內(nèi)部審計師著重關(guān)注客戶的特定需要并增強(qiáng)他們?yōu)楸窘M織增加價值的能力。近些年,內(nèi)部審計職業(yè)的變化都是以滿足利益相關(guān)者期望,為組織增加價值的重要性所驅(qū)使。
確認(rèn)服務(wù)主要是滿足審計委員會和其他高級管理人員的要求,咨詢服務(wù)則是為響應(yīng)組織中某些管理人員或某主管的具體要求。
由于內(nèi)部審計的技能及客觀性在滿足組織需要中得到很好的發(fā)揮,咨詢或顧問服務(wù)也得到不斷發(fā)展。通過提供確認(rèn)責(zé)任之外的服務(wù),使內(nèi)部審計能夠更有效地增加組織價值和改進(jìn)組織運(yùn)營。
《標(biāo)準(zhǔn)》對兩大類業(yè)務(wù)定義為:
·確認(rèn)服務(wù)—為獨(dú)立評估組織的治理、風(fēng)險管理和控制過程而對證據(jù)進(jìn)行的客觀檢查。
·咨詢服務(wù)—指提供咨詢建議及相關(guān)的客戶服務(wù)活動,其性質(zhì)和范圍需與客戶協(xié)商確定,目的是在內(nèi)部審計師不承擔(dān)管理職責(zé)的前提下,為組織增加價值并改進(jìn)組織的治理、風(fēng)險管理和控制的過程。
正確理解確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)可以幫助審計師適當(dāng)?shù)剡\(yùn)用《標(biāo)準(zhǔn)》,確認(rèn)服務(wù)強(qiáng)調(diào)獨(dú)立評價,咨詢服務(wù)的性質(zhì)和范圍是與客戶協(xié)商確定的,這是兩者的基本區(qū)別。
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確認(rèn)服務(wù)
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確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)
確認(rèn)服務(wù)是指內(nèi)部審計師對機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、流程、系統(tǒng)或其他對象進(jìn)行客觀評價,以提供獨(dú)立意見或結(jié)論。提供確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)和范圍由內(nèi)部審計師確定。一般而言,確認(rèn)服務(wù)涉及三方:
(1)與接受確認(rèn)服務(wù)的機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、部門、流程或其他對象存在直接關(guān)系的個人或機(jī)構(gòu),即被審計單位或個人;
(2)開展確認(rèn)服務(wù)的個人或機(jī)構(gòu),即內(nèi)部審計師;
(3)應(yīng)用確認(rèn)服務(wù)的個人或機(jī)構(gòu),即用戶。
向組織提供的確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)必須在內(nèi)部審計章程中明確規(guī)定。如果內(nèi)部審計部門向組織外部的有關(guān)方面提供確認(rèn)服務(wù),則此類確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)也必須在內(nèi)部審計章程中確定。
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咨詢服務(wù)
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咨詢服務(wù)的性質(zhì)
咨詢服務(wù)本質(zhì)上是一種顧問服務(wù),一般應(yīng)客戶的具體要求而開展。咨詢服務(wù)的性質(zhì)和范圍需與客戶協(xié)商確定。顧問、建議、推動、培訓(xùn)等均屬于咨詢服務(wù)。
咨詢服務(wù)一般涉及兩方:
(1)提供咨詢建議的個人或機(jī)構(gòu),即內(nèi)部審計師;
(2)尋求并接受咨詢服務(wù)的個人或機(jī)構(gòu),即客戶。在開展咨詢服務(wù)時,內(nèi)部審計師應(yīng)保持客觀性,不承擔(dān)管理責(zé)任。
咨詢服務(wù)的性質(zhì)必須在內(nèi)部審計章程中確定。只有審計章程中明確了作用和責(zé)任,內(nèi)部審計師才能采取行動。
許多咨詢服務(wù)是審計客戶提出的特殊要求,目的是幫助檢查由于組織變化、新技術(shù)應(yīng)用等而需要強(qiáng)化的現(xiàn)行程序。許多其他要求是由于組織提供新產(chǎn)品或新服務(wù)而提出的,內(nèi)部審計可以針對這些計劃活動和程序提供一些客觀建議。實(shí)施咨詢服務(wù)的審計師在不損害客觀性的情況下,可以更了解組織程序。
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