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2018初級《經(jīng)濟法基礎》每日一練：公益性捐贈（7.18）
冰凍三尺，非一日之寒。初級職稱考試也是一樣。備考正當時，很多考生關注哪里有初級職稱試題。正保會計網(wǎng)校初級職稱每日一練可以幫到大家。每日一練題目以知識點為單元，針對知識點做深入解析，讓大家每天進步一點點。以下是《經(jīng)濟法基礎》每日一練。
多選題
甲企業(yè)2012年利潤總額為2000萬元，工資薪金支出為1500萬元，已知在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，公益性捐贈支出、職工福利費支出（不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼）、職工教育經(jīng)費支出的扣除比例分別不超過12%、14%和2.5%，下列支出中，允許在計算2014年企業(yè)所得稅應納稅所得額時全額扣除的有（ ）。
A、公益性捐贈支出200萬元
B、職工福利支出160萬元
C、職工教育經(jīng)費支出40萬元
D、2012年7月至2013年6月期間的廠房租金支出50萬元
【正確答案】AB
【答案解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。即扣除限額=2000×12%=240萬元，實際捐贈200萬元可以全額稅前扣除，選項A正確；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。則扣除限額=1500×14%=210萬元，實際支出160萬元，可以全額稅前扣除，選項B正確。除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額的2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。則扣除限額=1500×2.5%=37.5萬元，小于實際發(fā)生的支出40萬元，所以2012年不得全額扣除，只能扣除37.5萬元，選項C不正確。廠房租金支出，按照租賃期限均勻扣除。所以2012年只能扣除50÷12×6=25萬元的租賃費，不得全額扣除50萬，選項D不正確。
初級會計職稱：每日一練《初級會計實務》（2017-7-18）
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正保會計網(wǎng)校
2017-7-18
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