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2014初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》小知識(shí)：計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定一

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2014/09/03 14:41:54　字體：大 小

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　　計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定（★★★）——特別關(guān)注余額計(jì)稅的情形

　?。ㄒ唬┙ㄖI(yè)（11年單選；12、13年不定項(xiàng)）

　　1.一般情況

　　營(yíng)業(yè)額=全部工程價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用

　　2.特殊情況

　?。?）納稅人將建筑工程“分包”給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營(yíng)業(yè)額。

　　（2）納稅人“自建自用”房屋的行為不納稅；如納稅人“將自建的房屋對(duì)外銷(xiāo)售”，其自建行為首先應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）納稅人提供“建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）”的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。

　?。?）納稅人提供“裝飾勞務(wù)”的，按照其向客戶(hù)實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入確認(rèn)營(yíng)業(yè)額。

　　（二）金融保險(xiǎn)業(yè)（09年單選；11、12年多選）

　　1.金融業(yè)

　　

　　2.保險(xiǎn)業(yè)

　?。?）初保業(yè)務(wù)——全額計(jì)稅

　　【鏈接】分保業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）儲(chǔ)金業(yè)務(wù)

　　【課外閱讀】保險(xiǎn)企業(yè)在辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，不是直接向投保人收取保費(fèi)，而是向投保人收取一定數(shù)額的到期應(yīng)返還的資金（稱(chēng)為儲(chǔ)金），以?xún)?chǔ)金產(chǎn)生的收益作為保費(fèi)收入的業(yè)務(wù)。

　　營(yíng)業(yè)額=（期初儲(chǔ)金余額+期末儲(chǔ)金余額）×50%×銀行“1年期存款的月利率”

　?。?）無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)

　　以“實(shí)際收取”的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。

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