初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》知識點：增值稅征收管理

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（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間（結(jié)合會計處理收入的確認理解）

1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天。

2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物“并”辦妥托收手續(xù)的當天。

3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天。

4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。

【注意】納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取“預(yù)收款方式”的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為“收到預(yù)收款的當天”。

5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當天。

6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

7.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

8.納稅人進口貨物，為報關(guān)進口的當天。

【注意1】先開發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

【注意2】試題中只表述一般情況而不對特殊情況進行說明的，視為正確選項。

（二）納稅地點

1.固定業(yè)戶

（1）向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機構(gòu)申報納稅。

（2）總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，經(jīng)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（3）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

有證明--機構(gòu)所在地

無證明--銷售地；沒申報的，由其“機構(gòu)所在地”主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款

2.非固定業(yè)戶——銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；

3.進口貨物——向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

（三）納稅期限

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。不能按期納稅的，可以按次納稅。

【提示】增值稅的納稅期限與消費稅相同，比營業(yè)稅多了1日和3日的規(guī)定。

1.1個月或1個季度——期滿之日起“15日內(nèi)”申報納稅；

2.1日、3日、5日、10日、15日——期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起“15日內(nèi)”申報納稅并結(jié)清上月稅款。

3.納稅人進口貨物——自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起“15日內(nèi)”繳納稅款。

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