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2015年初級會計職稱《經濟法基礎》知識點：營業(yè)稅改征增值稅
2015年初級會計職稱考試備考已經開始，為了幫助廣大考生做好備考，打好基礎，網校全面開通了2015年初級會計職稱課程（試聽課程>>），另外，網校論壇熱心學員為大家分享了初級職稱知識點，希望對大家有所幫助。
營業(yè)稅改征增值稅
（一）應納稅額的計算
1.一般納稅人應納稅額的計算。其計算公式為：
應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額
銷項稅額=銷售額×稅率
銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）
?。?）銷售額的確定。
銷售額是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用。
?。?）進項稅額的確定。
?、贉视鑿匿N項稅額中抵扣的進項稅額：
第一，從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。第二，從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。第三，購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。其計算公式為：
進項稅額=買價×扣除率
第四，接受交通運輸業(yè)服務，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。其進項稅額計算公式為：
進項稅額=運輸費用金額×扣除率
第五，接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書上注明的增值稅額。
?、诓坏脧匿N項稅額中抵扣的進項稅額。
?、鄯窃鲋刀悜愴椖看_定。
?、芤话慵{稅人兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額）÷（當期全部銷售額+當期全部營業(yè)額）
?、菁{稅人發(fā)生服務中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。
⑥納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
（3）應納稅額計算舉例。
2.小規(guī)模納稅人應納稅額的計算。其計算公式為：
應納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
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1.納稅義務發(fā)生時間。
2.納稅地點。
3.納稅期限。
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