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2020年初級會計職稱備考已經(jīng)開始,為幫助考生們高效備考,正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學員普遍出現(xiàn)的問題,為大家找到解決的方法,以下是學員關于《經(jīng)濟法基礎》第五章“股息紅利”提出的相關問題及解答,希望對大家有幫助!
提問:
【股息紅利】
為什么個人取得股息紅利要交稅,而職工以股份作為分紅依據(jù)的又不征稅了呢?另外,老師可以幫忙總結一下企業(yè)所得稅跟個稅里,確定投資企業(yè)分紅的哪些要交稅哪些不交稅嗎?
答疑老師回復:
個人所得稅:
股票股利,以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額,按照“股息、紅利所得”征收個人所得稅;
股息和紅利收入按20%征收個人所得稅,非上市公司按正常稅率征收,上市公司實行差別征收。
財政部國家稅務總局證監(jiān)會《關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》財稅[2015]101號 明確自2015年9月8日起,對個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票,股息紅利所得按持股時間長短實行差別化個人所得稅政策。個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票,持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計入應納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。
轉讓股票:個人買賣境內(nèi)上市公司的股票(限售股除外)、以及對內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉讓差價所得,自2017年11月17日起至2019年12月4日止,暫免征收個人所得稅;轉讓非上市或境外股票,按照“財產(chǎn)轉讓所得”計征個人所得稅。轉讓股份,實際上是轉讓股權,要繳納個稅, 個稅是按財產(chǎn)轉讓所得計征個稅。
個人取得的國債利息、國家重點建設金融債券利息和地方政府發(fā)行的債券利息收入免稅。
外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅。
儲蓄存款的利息免稅。
企業(yè)所得稅:
企業(yè)轉讓股票或轉讓股份,要繳納企業(yè)所得稅,轉讓收入減投資成本和相關稅費并入所得額。
分紅,企業(yè)所得稅上,符合條件的才免稅,不符合條件的要征稅。
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
1、“符合條件”
(1)居民企業(yè)之間——不包括投資到“獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、非居民企業(yè)”
(2)直接投資——不包括“間接投資”
(3)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年(12個月)以上取得的投資收益。
在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益。(該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足l2個月取得的投資收益)如果是非居民企業(yè),取得的境內(nèi)企業(yè)分配的投資收益,按10%計算預提所得稅。
股票轉讓所得一般要將所得并入所得額計征企業(yè)所得稅,對證券投資基金從證券市場中取得的收入,包括買賣股票、債券的差價收入,股權的股息、紅利收入,債券的利息收入及其他收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅只有取得的國債利息收入、地方政府發(fā)行的債券利息收入是免稅的。
采用權益法核算的投資收益稅法上不認,計稅時要調減。
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