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2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開(kāi)始,為幫助考生們高效備考,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題,為大家找到解決的方法,以下是學(xué)員關(guān)于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章“銷售使用過(guò)的資產(chǎn)”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答,希望對(duì)大家有幫助!
提問(wèn):
【一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、物品或舊貨的稅務(wù)處理】
答疑老師回復(fù):
一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、物品或舊貨的稅務(wù)處理:
納稅人 | 銷售情形 | 稅務(wù)處理 | 計(jì)稅公式 |
一般納稅人 | 2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)(未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)(兩車一艇的抵扣時(shí)間是2013.08.01)或舊貨 | 按簡(jiǎn)易辦法:依3%征收率減按2%征收增值稅(注:納稅人銷售舊固定資產(chǎn)也可以放棄按2%,按3%交稅,開(kāi)具專票) | 增值稅=售價(jià)÷(1+3%)×2% |
銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)(在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額) | 按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅 | 增值稅=售價(jià)÷(1+16%)×16% | |
增值稅=凈值×16% | |||
發(fā)生已使用過(guò)的固定資產(chǎn)視同銷售行為 | 無(wú)法確定銷售額的,以固定資產(chǎn)凈值為銷售額 | ||
營(yíng)改增納稅人 | 銷售已使用過(guò)的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn) | 增值稅=售價(jià)÷(1+3%)×2% | |
營(yíng)改增納稅人 | 銷售已使用過(guò)的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn) | 增值稅=售價(jià)÷(1+16%)×16% | |
銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品 | 按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅 | 增值稅=售價(jià)÷(1+16%)×16% | |
小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外) | 銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)或舊貨 | 減按2%征收率征收增值稅 | 增值稅=售價(jià)÷(1+3%)×2% |
銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品 | 按3%的征收率征收增值稅 | 增值稅=售價(jià)÷(1+3%)×3% |
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